23.01.2023

Имущественные налоги в 2023 году: как взаимодействовать с налоговиками

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Имущественные налоги в 2023 году: как взаимодействовать с налоговиками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Порядок заполнения декларации

2. НД по налогу на имущество организаций

3. Налог на имущество: отдельные вопросы заполнения отчетности

4. Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество

5. Что облагается налогом?

6. Инструкция: заполняем декларацию по налогу на имущество

7. Образец заполнения налоговой декларации на имущество организации

8. Ошибка при сдаче отчетности

9. Общие требования к заполнению

10. Отменят отчетность по налогу на имущество

11. Топ 10 банков для открытия расчетного счета

12. Какое имущество облагается налогом

В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.

Порядок заполнения декларации

В состав декларации входят:

титульный лист;
раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;
раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;
раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;
раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

НД по налогу на имущество организаций

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2021.

Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. В приложении № 3 к порядку заполнения декларации указано, что фирме с обособкой указывать в декларации по имуществу — для большинства налогоплательщиков используется код 214, а если предоставляете отчет по месту нахождения объекта недвижимого имущества, для которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, укажите код 281. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Зарегистрируйте количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:

1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем укажите Ф.И.О. руководителя либо информацию о доверенном лице.

Если в собственности компании числится недвижимость, в отношении которой фискальные обязательства исчисляются по среднегодовой стоимости, то этот раздел придется заполнить. При отсутствии информации проставьте прочерки.

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это 03) и ОКТМО по местонахождению имущественных активов.

ВАЖНО!

Если компания имеет в собственности основные средства, расположенные по разным ОКТМО, то придется заполнить несколько разделов № 2 — отдельно для каждого ОКТМО. Аналогичное правило действует и в случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки.

Построчное заполнение отчета по налогу на имущество в 2022 году для юридических лиц — раздел 2:

Строки 020-130 — указываем стоимость имущества в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.
Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в этой категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.
Строка 150 — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140, разделенная на 13.
Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).
Строка 180 содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код 02.
В стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).
Стр. 200 — код налоговой льготы.
Стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 содержит ставку, равную 2,2%.
Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100%, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку.
Стр. 230-240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.
Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250.
Стр. 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. По новым правилам, проставляем признак налогоплательщика и СЗПК. Признак СЗПК — это значение, которое указывают организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Построчное заполнение раздела № 1:

строка 005 — признак налогоплательщика в декларации по налогу на имущество: код 1, 2 или 3 (п. 4.2 порядка заполнения декларации);
ячейка 007 — признак СЗПК;
строка 010 — это код ОКТМО;
строка 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110;
строки 023-027 — поквартальная разбивка авансовых платежей в бюджет;
строка 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам;
строка 040 — сумма имущественного взноса, исчисленная к уменьшению, если у налогоплательщика образовалась переплата.

Декларацию сдавайте в следующем составе:

Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.

Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.

Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком налога и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.

Такое бывает в двух случаях:

Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.

Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.

Организации, в т.ч. иностранные, у которых имеются основные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождены от уплаты налога и не обязаны представлять налоговую декларацию в отношении основных средств, используемых в сельскохозяйственной деятельности.

Организации, применяющие УСН признаются плательщиками налога только в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

В титульном листе налоговой декларации организация должна заполнить все необходимые реквизиты.

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически прос тавляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Налоговый период» автоматически указывается код налогового периода и год, за который представляется декларация. Если декларация подается за налоговый период, то указывается код «34» — календарный год, если декларация представляется за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, в указанном поле проставляется код «50».

При заполнении строки «Представляется в налоговый орган (код)» необходимо выбрать из справочника код налогового органа, в который подается налоговая декларация. Этот код указан в документах о постановке на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика и т.д.).

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, выбирают код «213». Если декларацию представляют российские организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, то они указывают код «214» и т.д.

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

Поля «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона организации, указанный при регистрации.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

Руководитель — если документ представлен налогоплательщиком,
Уполномоченный представитель — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо уполномоченного представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Налог на имущество: отдельные вопросы заполнения отчетности

В разделе 2.1 отражаются сведения о недвижимости, налог в отношении которой рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.

В отношении каждого объекта недвижимости заполняется отдельный блок строк 010 — 050.

По строке 010 указывается код номера объекта недвижимого имущества с учетом следующих условий:

в случае наличия у объекта кадастрового номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «1»;
в случае отсутствия у объекта кадастрового номера и наличия у него условного номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «2»;
в случае отсутствия у объекта недвижимости кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования, выбирается код «3»;
в случае отсутствия у объекта кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса, указывается код «4»;
при заполнении раздела в отношении водного транспортного средства выбирается код «5»;
при заполнении раздела в отношении воздушного транспортного средства выбирается код «6».

По строке 020 в зависимости от кода, указанного в строке 010, отражается номер: кадастровый — при выборе кода «1», условный – при выборе кода «2», инвентарный – при выборе кодов «3» или «4», идентификационный – при указании кода «5» либо серийный – при указании кода «6».

Строка 030 заполняется только в случае выбора кода «3» в строке 010. При этом в блоке «Дополнительная информация об адресе» указываются: код субъекта РФ, индекс, наименование и вид муниципального образования, поселения, населенного пункта, тип и наименование элемента планировочной структуры, улично-дорожной сети, номер земельного участка, тип и номер здания и помещения.

По строке 040 выбирается код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.

По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 31 декабря налогового периода.

В случае выбытия объекта недвижимости до 31 декабря налогового периода (ликвидации организации до 31 декабря налогового периода) в отношении такого объекта раздел 2.1 не заполняется.

Раздел 4 заполняют организации, у которых помимо объектов налогообложения на балансе учитывается движимое имущество.

Данный раздел заполняется организацией один раз в одной из представляемых деклараций за соответствующий налоговый период.

В разделе указываются следующие данные:

код региона, на территории которого расположена организация (обособленное подразделение с отдельным балансом);
среднегодовая стоимость движимого имущества, учитываемого на балансе организации (обособленного подразделения).

При отсутствии у организации объектов движимого имущества раздел не заполняется.

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество

Налоговая служба в Письме от 17 декабря 2014 г. № БС-4-11/26159 указала новые коды льгот по налогу на имущество организаций, юридических лиц. Данные коды отражены в Приложении № 6 к Порядку заполнения декларации.

Льготы: освобождение определенного основного средства; льготная ставка основного средства; уменьшение суммы налога определенного основного средства в декларации по налогу на имущество отражается в строках 160, 200 или 240 раздела 2 или 040, 070 или 120 раздела 3.

Налоговую льготу нельзя применить к основным фондам, которые не входят в первую и вторую амортизационную группу. При расчете среднегодовой стоимости имущества за 2016 -2017 гг. учитывается стоимость ОС, входящих в 3-10 группы.

Также при расчете среднегодовой стоимости имущества не учитываются:

основные средства имеющие остаточную стоимость и принятые к учету до 01 января 2013 г.;
несамортизированные ОС, принятые к учету организацией в период 2013-2014 гг в результате ликвидации или реорганизации юридического лица.

С 01.01.2018 года в зависимости от принятого субъектом РФ решения о порядке и размере налога на имущество декларация представляется или не представляется в ФНС. Форма декларации (КНД 1152026) в 2018 году действует в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271. Старую форму (2016 года) используют при представлении уточнений за периоды до 2018 года. Строка 230 отражается только в декларации по налогу на имущество, в налоговом расчете по авансовым платежам ее нет.

По налогу на имущество представляется отчетность по:

отчетным периодам – расчет авансов, где нет строки 230
итогам года – расчет налога

Субъект РФ вправе предусмотреть по согласованию с ФНС заполнение 1 декларация по сумме налога, подлежащей уплате в региональный бюджет, если в составе налога не предусмотрен налог в бюджеты муниципалитетов.

Что облагается налогом?

Налогом облагается все имущество компании, которое числится как основное и есть в налоговой базе. Налогом облагается недвижимость, переданная в доверительное управление, временное владение или использование. Уплачивать налог придется компании, за которой числятся хозяйственные постройки и если в налоговой службе определена кадастровая стоимость таких объектов.

Освобождается компании от налога на движимое имущество и недвижимое имущество, перечисленное в п. 4 ст. 374 НК РФ. Например, за землю и водоемы платить налог не нужно. В декларации отражается, но не облагается налогом льготное имущество, которое в своей деятельности используют уголовно-исполнительные органы, общественные фонды инвалидов, фармацевтические предприятия и зарегистрированные религиозные движения. Полный список льготного имущества, которое отражается в декларации, но не оплачивается, приведен в ст. 381 НК РФ.

Инструкция: заполняем декларацию по налогу на имущество

Декларацию сдавайте в следующем составе:

Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.

Такое бывает в двух случаях:

Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.

Образец заполнения налоговой декларации на имущество организации

Скачать образец декларации по налогу на имущество организации (Excel)

Посмотреть пример заполнения декларации по налогу на имущество 2019: стр. 1, стр. 2, стр. 3

✓ Платежные документы
✓ Кассовые документы
✓ Типовые формы договоров
✓ Документы на транспортрировку товаров
✓ Документы по учету товаров

✓ Документы ККМ и ККТ
✓ Должностные инструкции
✓ Деловые письма
✓ Документы по учету материалов
✓ Бланки и формы доверенностей

Полный список бланков бесплатно >>

Декларация по налогу на прибыль

Организациям (налоговым агентам), выплачивающим доходы физическим лицам от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов больше не потребуется подавать соответствующие сведения в ИФНС и заполнять приложение № 2 к Декларации по налогу на прибыль (пункт 4 статьи 230 НК РФ утратит силу).

Декларация по налогу на имущество

Упростится порядок сдачи налоговой отчетности по налогу на имущество. Федеральный закон № 63-ФЗ от 15.04.2019г. внес изменения в статью 386 НК РФ, отменив обязанность налогоплательщика по сдаче расчетов по авансовым платежам. Организациям нужно будет сдавать в ИФНС только годовую декларацию, данный порядок начнет применяться с отчетности за 2020 год.

Обратите внимание, что отмена обязанности по предоставлению расчетов по авансовым платежам не повлечет отмену обязанности по их уплате. Информация об авансах будет указываться в годовой декларации.

Кроме того, у налогоплательщика появится право сдавать единую налоговую декларацию по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость (статья 386 НК РФ дополнена пунктом 1.1).

Важно, чтобы выполнялись три условия:

объекты расположены на территории одного субъекта Российской Федерации;
отсутствуют нормативы отчислений от налога на имущества в местные бюджеты, установленные законом этого субъекта;
уведомление ИФНС о выборе одного налогового органа по субъекту Российской Федерации предоставлено до первого марта текущего года.

Ошибка при сдаче отчетности

Для организаций, считающих по среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, если по кадастру – 1, 2 и 3 кварталы. Налоговый период – год, независимо от базовой стоимости для расчета налога.

Расчет аванса сдают в ФНС в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. За год – до 30 марта следующего года. Так, расчет за III квартал (9 месяцев) сдается до 30.10.2018, за год – до 01.04.2018 г.

По итогам отчетного периода в налоговую инспекцию представляется Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152028) (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).

Период	Срок представления
Отчетный	не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Налоговый (год)	не позднее 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Если последний день сдачи Расчета или Декларации приходится на выходной или праздничный день, то сдать отчетность можно в следующий за ними первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчитаться по налогу на имущество нужно до 30 марта года, следующего за отчетным. Таким образом, за 2020 год нужно подать декларацию не позднее 30 марта 2020 года.

Опоздание со сроком грозит санкциями по статье 119 Налогового кодекса. Это штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей, максимальная — 30% от суммы налога. Кроме того, должностное лицо может получить взыскание в соответствии со статьей 15.5 КоАП в виде штрафа в размере 300-500 рублей.

Общие требования к заполнению

В каждой строке по соответствующей графе декларации указывайте только один показатель. Если данных для заполнения показателя нет, то во всех ячейках проставьте прочерки. Например, вот так:

Все значения стоимостных показателей декларации указывают в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк:

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Об этом всем сказано в пунктах 1.1, 2.3–2.8 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Отменят отчетность по налогу на имущество

Законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ отменена необходимость некоторых компаний сдавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. К таким субъектам относятся организации, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

С 2022 года компании не будут включать в декларацию информацию о недвижимости, налоговая база по которой устанавливается как ее кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК).

Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2022 год, а за 2021 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.

Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).

При этом такая декларация, как и в 2021 году, должна включать информацию о среднегодовой стоимость объектов движимого имущества, которые учтены на балансе хозяйствующего субъекта как объекты ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Закон от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ).

Топ 10 банков для открытия расчетного счета

В основе определения суммы имущественного налога лежит среднегодовая стоимость имущества.

∑Ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.

Пример расчета:

ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2020 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:

1 февраля 2021 года – 1 150 000 руб.;
1 марта 2021 года – 1 050 000 руб.;
1 апреля 2021 года – 1 250 000 руб.;
1 мая 2021 года – 910 000 руб.;
1 июня 2021 года – 1 150 000 руб.;
1 июля 2021 года – 1 050 000 руб.;
1 августа 2021 года – 910 000 руб.;
1 сентября 2021 года – 810 000 руб.;
1 октября 2021 года – 710 000 руб.;
1 ноября 2021 года – 910 000 руб.;
1 декабря 2021 года – 1 050 000 руб.;
31 декабря 2021 года – 1 150 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества ООО «Инифити»

за 2021 год: (3450000 + 3110000 + 2430000 + 3110000) / 13 = 930 000 руб.

Налоговая База = 930 000 × 2,2% / 4 = 5 115 рублей

Подается до 30 апреля после истечения налогового года — 30.04.2021 года.
Если применяются в регионе промежуточные периоды отчетов и авансовая система платежей, то следует предоставить до:

30 апреля 2021 года;
30 июля 2021 года;
30 октября 2021 года.

Самым непростым может стать вопрос, куда следует предоставить эту декларацию. Сразу оговоримся, если ваше предприятие является крупным налогоплательщиком, то такой вопрос волновать не должен. Как и тех, у кого нет обособленных подразделений. Однозначно в орган, где встали на учет.

Другое дело, если есть филиалы со своими балансами, а также те, чьи объекты недвижимости находятся в разных территориях. Они будут предоставлять:

в первом случае по месту нахождения филиала. Хотя тут головное отделение может пойти на договор с налоговиками и сдавать отчет в свою инспекцию;
во втором случае – отчетность сдается, согласно местонахождению каждого из объектов.

Бухгалтерам больше не придется сдавать авансовые расчеты по налогу на имущество организаций в 2020 году. С 1 января 2020 эту отчетность отменили.

В налоговую понадобится представлять только годовую декларацию. ФНС уже разрабатывает новую форму. В ней появятся строки для авансовых платежей. Перечислять их в бюджет будете по старым правилам.

Но не стоит расслабляться – декларацию по налогу на имущество 2020 года обновили. Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января, должны составлять декларации по новой форме. ФНС утвердила новый бланк, порядок его заполнения и электронный формат (приказ от 14.08.2019 № СА-7-21/405). Новую декларацию сдавайте с отчетности за 2019 год.

Какое имущество облагается налогом

К объектам налогообложения для российских предприятий относятся объекты недвижимости в собственности, владении, пользовании, распоряжении и полученные по концессии, которые учтены на балансе налогоплательщика (ст. 378, 378.1, 378.2 НК РФ).

Для иностранных компаний налогооблагаемыми объектами будут:

Для зарубежных организаций, имеющих постоянное представительство в РФ, — недвижимость как ОС и недвижимое имущество, полученное по договору концессии.
Для иностранных фирм, не имеющих постоянного представительства в России, — недвижимость, являющаяся собственностью для таких компаний, и недвижимые активы, полученные по концессионному соглашению.