01.02.2023

Безопасная доля вычетов по НДС на 2 квартал 2022 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безопасная доля вычетов по НДС на 2 квартал 2022 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Что такое вычет по налогу

2. Последствия несоблюдения оптимального размера вычетов

3. Пример. Расчет безопасного размера вычета по НДС

4. Безопасный вычет по НДС по регионам

5. Превышение безопасной доли

6. Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году

7. Как рассчитать безопасную долю вычетов

8. Безопасный вычет по НДС

9. Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании

10. Как ответить на требования налоговиков по вычетам НДС?

11. Отражение вычетов в декларации НДС

12. Безопасная доля вычетов по регионам: Москва

13. Что делать компании, у которой образовался вычет более 88 % или даже НДС к возмещению?

14. Как рассчитать безопасный вычет по ндс в 2021 году

Федеральный размер безопасной доли вычетов установлен в размере 89%. Это показатель, на который стоит равняться всем организациям. Однако для каждого региона установлен свой предел вычетов, который может быть больше или меньше федерального значения. Москва в этом плане ничем не отличается от других регионов.

Январь 2023

Что такое вычет по налогу

Налогу на добавленную стоимость посвящена целая глава в Налоговом кодексе – глава 21. Налог рассчитывается исходя из требований статьи 166 НК РФ.

Налоговый вычет представляет собой те суммы, которые уменьшают величину налога для перечисления в бюджет. Таким образом, тот НДС, который «приходит» в компанию с покупками, может быть принят к вычету и снизить сумму налога. Полный перечень вычетов прописан в статье 171 НК РФ. Основные из них следующие:

Сумма НДС при покупке на территории нашей страны товаров (работ, услуг) для использования их в деятельности с НДС
НДС, по командировочным, представительским расходам
НДС по строительно – монтажным работам для себя
НДС с авансов
Другие виды вычетов

Вычет принимаются только при наличии подтверждающих документов, главным из которых является счет – фактура. Документы должны быть оформлены по установленным правилам, иначе вычеты приняты не будут и придется доплатить налог.

Последствия несоблюдения оптимального размера вычетов

Безопасные доли вычетов устанавливаются не просто так. Государство должно пополнять бюджет за счет налогов в любом случае, а НДС является самым администрируемым налогом, который приносит большую часть поступлений. В то же время нельзя очень сильно давить на предпринимательское сообщество, поскольку это чревато негативными последствиями. Именно поэтому, на взгляд налоговиков, был выбран оптимальный размер вычетов, который должен устроить всех.

Если в компании превышена безопасная доля вычетов, то инспекция в первую очередь потребует объяснений. В том случае, когда пояснения налогоплательщика покажутся налоговому органу неубедительными, обычно выносится решение о проведении выездной проверки, со всеми вытекающими последствиями.

Пример. Расчет безопасного размера вычета по НДС

В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней.

Оценивать могут как налоговую нагрузку в целом, так и по отдельным налогам. «Плохой», по мнению чиновников, показатель налоговой нагрузки – это повод назначить выездную проверку, «копнуть» глубже при камеральной проверке, запросить пояснения, вызвать руководителя для беседы и т.д.

Вместе с заявлением представьте договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.

Для введенных в эксплуатацию до 01.01.2022 гостиниц и иных средств размещения либо для введённых в эксплуатацию после 01.01.2022 и не включенных в реестр объектов туриндустрии – до 30.06.2027.

В графе 200 заполняется:

по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.

В графе 221 заполняется:

по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.

Для расчета налога на имущество за налоговый период 2022 года во всех регионах (за исключением ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области) в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость недвижимости, при этом для исчисления налога действуют понижающие коэффициенты, уточнили в ФНС:

0,4 — для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
0,6 — для десяти регионов (Республики Алтай, Крыма, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской и Томской областей, Чукотского автономного округа), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
10%-ное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом — для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
0,6 в отношении объекта, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) исходя из кадастровой стоимости — применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Безопасный вычет по НДС по регионам

Информация о безопасной доле вычета НДС на IV квартал 2019 года можно рассчитать по данным отчета налоговой 1-НДС.

Все данные нами уже рассчитаны и сведены в одну таблицу:

	Безопасная доля вычетов на 01.11.2019	Безопасная доля вычетов на 01.08.2019	Безопасная доля вычетов на 01.05.2019	Безопасная доля вычетов на 01.02.2019
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ	87,39%	86,93%	86,10%	88,05%
в том числе:
ЦФО	89,26%	88,76%	88,48%	89,51%
Белгородская область	91,63%	91,68%	92,00%	92,75%
Брянская область	90,11%	88,89%	86,69%	92,97%
Владимирская область	85,34%	85,73%	85,73%	87,45%
Воронежская область	92,93%	92,91%	93,53%	92,41%
Ивановская область	92,56%	92,23%	92,36%	94,08%
Калужская область	90,01%	89,90%	90,03%	89,23%
Костромская область	86,08%	85,73%	87,83%	89,76%
Курская область	89,94%	91,35%	91,74%	91,91%
Липецкая область	104,42%	105,42%	106,71%	109,05%
Московская область	89,04%	88,74%	88,99%	89,85%
Орловская область	92,97%	92,55%	93,47%	94,65%
Рязанская область	83,23%	83,81%	85,76%	85,14%
Смоленская область	95,32%	94,64%	94,07%	95,27%
Тамбовская область	96,39%	97,26%	99,12%	102,84%
Тверская область	91,63%	91,66%	92,80%	94,39%
Тульская область	96,85%	97,55%	96,99%	97,47%
Ярославская область	89,16%	89,80%	87,41%	90,74%
город Москва	88,76%	88,08%	87,62%	88,66%
СЗФО	87,18%	87,02%	86,96%	88,18%
Республика Карелия	74,88%	76,40%	80,56%	84,84%
Республика Коми	76,38%	76,42%	76,04%	79,07%
Архангельская область	77,44%	83,27%	78,50%	92,10%
Вологодская область	98,10%	99,44%	99,78%	96,26%
Калининградская область	60,35%	60,30%	61,33%	63,58%
Ленинградская область	86,10%	86,65%	88,89%	88,67%
Мурманская область	121,95%	103,07%	84,41%	92,32%
Новгородская область	95,84%	94,71%	97,65%	94,57%
Псковская область	89,14%	88,10%	90,66%	94,10%
город Санкт-Петербург	87,73%	87,57%	87,56%	88,73%
Ненецкий АО	147,56%	140,38%	154,60%	126,77%
СКФО	89,18%	89,60%	85,87%	90,57%
Республика Дагестан	83,16%	84,26%	84,24%	84,89%
Республика Ингушетия	93,28%	93,81%	93,30%	99,02%
Кабардино-Балкарская Республика	86,70%	87,95%	90,48%	94,21%
Карачаево-Черкесская Республика	91,81%	91,75%	92,56%	94,31%
Республика Северная Осетия-Алания	88,48%	89,38%	89,15%	87,62%
Чеченская Республика	97,47%	100,11%	66,44%	100,40%
Ставропольский край	88,75%	88,81%	88,72%	89,48%
ЮФО	90,10%	89,76%	90,31%	91,59%
Республика Адыгея	85,74%	86,11%	86,69%	86,78%
Республика Калмыкия	80,22%	82,45%	87,15%	81,10%
Республика Крым	85,70%	86,23%	86,95%	89,73%
Краснодарский край	90,74%	90,76%	91,30%	93,21%
Астраханская область	65,85%	64,39%	60,28%	58,65%
Волгоградская область	90,70%	88,23%	89,15%	90,69%
Ростовская область	92,72%	92,84%	93,70%	94,07%
город Севастополь	81,26%	81,25%	81,10%	82,99%
ПФО	86,26%	85,60%	81,02%	86,79%
Республика Башкортостан	91,04%	89,38%	90,28%	90,53%
Республика Марий-Эл	88,36%	88,19%	89,24%	90,19%
Республика Мордовия	92,38%	92,81%	93,27%	90,54%
Республика Татарстан	87,88%	87,56%	87,38%	88,48%
Удмуртская Республика	79,95%	79,29%	79,71%	81,95%
Чувашская Республика	83,60%	84,24%	85,56%	85,71%
Кировская область	87,05%	87,45%	88,82%	87,36%
Нижегородская область	88,99%	88,96%	63,08%	88,59%
Оренбургская область	71,29%	69,82%	70,75%	73,44%
Пензенская область	91,13%	90,95%	90,54%	91,12%
Пермский край	82,01%	80,64%	80,76%	82,69%
Самарская область	83,63%	83,27%	83,77%	85,13%
Саратовская область	84,06%	83,23%	83,56%	85,61%
Ульяновская область	91,22%	91,09%	91,05%	91,37%
УФО	77,92%	77,35%	76,67%	79,32%
Курганская область	85,43%	84,69%	86,21%	88,07%
Свердловская область	91,64%	91,50%	91,20%	91,40%
Тюменская область	83,81%	84,28%	84,55%	84,61%
Челябинская область	91,11%	90,80%	90,76%	92,32%
Ханты-Мансийский АО — Югра	58,70%	56,89%	57,34%	62,57%
Ямало-Hенецкий АО	64,39%	65,61%	61,99%	63,94%
СФО	84,16%	84,22%	84,50%	85,56%
Республика Алтай	90,52%	91,58%	93,17%	94,00%
Республика Тыва	77,99%	76,66%	82,10%	73,53%
Республика Хакасия	89,66%	89,94%	90,09%	92,13%
Алтайский край	90,16%	89,74%	89,67%	90,15%
Красноярский край	78,06%	79,53%	80,66%	83,04%
Иркутская область	77,06%	77,21%	77,83%	78,88%
Кемеровская область — Кузбасс	90,77%	89,43%	88,67%	88,95%
Новосибирская область	89,51%	89,55%	89,83%	90,25%
Омская область	88,27%	88,51%	89,06%	90,73%
Томская область	77,34%	77,03%	76,51%	77,02%
ДФО	96,97%	95,85%	94,96%	95,86%
Республика Бурятия	90,62%	91,55%	89,74%	89,66%
Республика Саха (Якутия)	90,67%	89,68%	86,76%	87,16%
Приморский край	94,38%	93,25%	93,19%	94,23%
Хабаровский край	92,91%	91,97%	91,61%	94,62%
Амурская область	130,35%	127,83%	131,40%	124,68%
Камчатский край	90,25%	89,69%	82,32%	85,99%
Магаданская область	97,54%	98,80%	95,29%	91,23%
Сахалинская область	98,33%	96,99%	93,92%	89,72%
Забайкальский край	89,50%	87,29%	87,42%	90,06%
Еврейская автономная область	86,78%	90,63%	105,64%	112,00%
Чукотский АО	120,31%	115,38%	111,56%	110,23%
БАЙКОНУР	93,39%	71,83%	74,90%	73,78%

Превышение безопасной доли

Когда доля вычетов превышает региональную и вы не готовы пояснять расхождения, вы вправе подать уточненную декларацию. Ее образец можете скачать в начале статьи. Вычеты можно перенести на более поздние кварталы или заявлять их частями. Проверьте право на перенос, так как не все вычеты можно отложить, вычет можно перенести на срок не более трех лет.

Если привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, будьте готовы пояснять инспекторам причину высокого удельного веса вычетов. Например, закупкой крупной партии товаров или ростом цен у поставщиков.

К пояснению приложите копии счетов-фактур с наибольшими суммами входного НДС, а также копии документов, которые подтвердят причину роста вычетов НДС. Например, новые договоры с поставщиками или арендодателями.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году

Итак, если показатель доли вычетов по фирме будет выше, нужно быть готовыми к тому, что инспекция запросит пояснения. Вы можете сослаться на такие обстоятельства:

вы закупили большой объем товаров, но реализация будет только в следующем квартале;
вы приобрели дорогостоящее оборудование для производства;
вас «подвел» заказчик. Он отказался от приобретения крупной партии продукции, когда были закуплены все необходимые комплектующие для ее производства и т. д.

Разумеется, все объяснения нужно подкрепить документами.

Очевидно, что проверка не постучится к вам в дверь, как только указанный показатель выйдет из «безопасной» зоны. Ведь критериев оценки налоговых рисков, как было сказано выше, существует четыре десятка. Ровно поэтому же нахождение удельного веса вычетов по НДС в «безопасной» зоне никоим образом не гарантирует отсутствие интереса ФНС к налогоплательщику.

Таким образом, если удельный вес вычетов НДС вышел за пороговое значение, можно считать, что стрелка весов немного склонилась в сторону выездной налоговой проверки вашей компании. Однако не стоит этого бояться, ведь если бизнес ведется честно, то предпринимателю, директору или бухгалтеру всегда есть что возразить на претензии сотрудников ФНС.

Превышение пороговых сумм по доле вычета всего лишь один из поводов, по которым налоговая инспекция может обратить внимание на вашу компанию. Высокий показатель не означает, что автоматически к вам придёт проверка. Но при наличии дополнительных факторов риска такое вполне вероятно.

В таком случае ФНС может запросить у вас пояснения или включить вашу организацию в план камеральных проверок. Если вы превысили лимит по объективным обстоятельствам, обязательно укажите это в пояснительной записке.

Оправданным превышением доли вычета может быть:

— сезонный характер работы;

— расходы на ремонт, закупку сырья или продвижение в текущем квартале

— оправданное уменьшение выручки.

Учтите, что ФНС в любом случае будет сравнивать ваши показатели с показателями похожих компаний в регионе, и если они сильно отличаются, то стоит особенно серьёзно отнестись к обоснованию вычета.

Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.

Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.

Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.

В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме.

Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.

Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов.

Ставка 10% применяется при реализации:

продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
товаров для детей;
периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера;
медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%.

Как рассчитать безопасную долю вычетов

Как рассчитать безопасную долю, зависит от способа, который использует ваша инспекция. ФНС официально не обнародовала методику расчета безопасной доли вычетов. Поэтому самый безопасный вариант рассчитать долю так же, как налоговики, – выяснить в своей инспекции, какой способ она применяет.

На практике инспекторы на местах используют один из двух способов.

Первый способ налоговиков – сравнивать долю по компании с 89 процентами. Тогда компания считает свой показатель по формуле:

Доля вычетов по организации

Все вычеты за год
(строка 190 раздела 3 деклараций)

Весь начисленный НДС
за год
(строка 118 раздела 3 декларации)

100

Безопасный вычет по НДС

Перед сдачей квартального отчета по НДС бизнес на основной системе налогообложения прежде всего интересует, какую часть налога принять к вычету, чтобы ФНС не постучала в дверь с проверкой. О том, какая доля вычетов по НДС безопасна для вашего региона в 2020 году, расскажем далее.

Стоит отметить, что формулировка «безопасный НДС» отсутствует в Налоговом кодексе РФ, а величина налога зависит от перечня факторов: вида деятельности, используемых наценок, сезонности и т.д. Под безопасной долей вычетов принято понимать порог, значение которого законом не установлено, но превышение которого привлечет к компании внимание налоговой службы.

Выделяются две величины, на которые ориентируется ФНС России (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@):

Вычет по НДС за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
Вычет по НДС не должен превышать значение средней доли вычетов по НДС. Данные о «средней доле» в каждом регионе России определяются расчетным путем из отчета 1-НДС, который ФНС публикует каждый квартал на своем сайте.

Важно! Соблюдение в 2020 году безопасной доли вычетов по НДС не гарантирует, что компания не попадет в план выездных проверок налоговой службы. «Безопасный» вычет — важный критерий налоговых рисков, но не единственный.

Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании

Приобретённые товары должны быть использованы для деятельности компании или для дальнейшей перепродажи, то есть использоваться для операций, облагаемых НДС. Счета-фактуры должны быть оформлены поставщиками корректно.

Избежать превышения можно, если перенести вычет на следующие периоды или разбить вычет на части и воспользоваться им в течение нескольких кварталов. Но есть нестыковка – декларацию по НДС с учетом выходных дней надо было не позднее 26 апреля.

Перенести часть НДС на последующие отчетные периоды. В этом случае можно вычеты перенести на более поздние налоговые периоды — до трех лет с момента приобретения имущества или выполнения работ. Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его заявить. Однако, не все вычеты можно переносить.
Находим данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 1100.1 и 2100.1.

То есть размеры таких долей по Москве и по России не совпадают. Если место регистрации организации — Москва, ей следует придерживаться московского показателя (87,6%).

Как ответить на требования налоговиков по вычетам НДС?

Как же узнать безопасен получившийся вычет или нет? Конечно, нужно обратиться к налоговой инспекции, а точнее, на ее официальный сайт. На сайте контролирующего органа размещен отчет 1-НДС. Это статистическая форма, которая составляется как в целом по стране, так и в разрезе по регионам. В отчете приводятся данные о:

величине начисленного НДС
сумме НДС, которая может быть принята к уменьшению.
также отчет содержит два приложения. В Приложении №1 отражена стоимость товаров и операций, которые не облагаются НДС. Приложение №2 содержит сведения о товарах и операциях, которые облагаются по ставке 0%.

На основе данных о начисленной сумме налога и о суммах, которые могут быть приняты к уменьшению, можно рассчитать безопасную долю вычетов.

Не стоит забывать, что данные периодически изменяются. Последнее изменение произошло для показателей за 1 квартал 2021 года. Поэтому есть смысл следить за изменениями и сверять свои показатели с официально опубликованными.

Кроме отчета, в интернете приводятся таблицы с обобщенными данными по безопасным вычетам. В таких таблицах процент доли уже высчитан и показан по каждому региону.

Данные по безопасной доле вычетов касаются 85 регионов нашей страны. Для каждого региона установлен свой процент вычетов, которые не рекомендуется превышать. Приведем последние официальные данные по некоторым регионам в таблице.

Регион	Безопасная доля вычета, %
Центральный федеральный округ
Владимирская область	85,2
Ивановская область	92,6
Московская область	90,4
Северо – западный федеральный округ
Архангельская область	82,1
Калининградская область	62,9
Ленинградская область	81,7
Ненецкий АО	121,1

Таблицы, размещенные в интернете, в целом достаточно объемные. Данные обычно приводятся в сравнении с предыдущими периодами. В большинстве случаев безопасный коридор по вычетам варьируется от 80% до 100%. Самая низкая доля вычетов возможна на Байконуре. Там этот показатель составляет 57,9%.

И все же следует помнить, что безопасная доля вычетов – это всего лишь рекомендации со стороны налоговых органов. Их соблюдение не обязательно, а иногда и просто невозможно.

Представим себе ситуацию, когда, например, организация закупает материалы в счет предстоящих поставок или производится закупка дорогостоящего оборудования. В таких случаях доля вычетов компании может значительно превышать рекомендованные значения.

Отражение вычетов в декларации НДС

Расчет налога на бумаге оформляется декларацией НДС. Следует помнить, что подача декларации возможна только в электронной форме.

Все вычеты отражаются в разделе 3, в строках со 120 по 210. В большинстве случаев заполняются не все строки. Обычно налогоплательщики заполняют:

Строка декларации	Пояснение
120	Заполняется суммой НДС, который «пришел» с покупками и учитывается на счете 19
130	В строке нужно проставить сумму НДС со всех предоплат, которые налогоплательщик перечислил поставщикам. Цифра берется из оборота по кредиту счета 76.ВА
170	Здесь необходимо прописать сумму НДС с авансов прошлых периодов, которые закрылись в этом квартале. Сумма берется из оборота по кредиту счета 76.АВ
190	Строка содержит общую сумму налога, который подлежит вычету из начисленных сумм

Безопасная доля вычетов по регионам: Москва

Москва относится к Центральному федеральному округу. Показатели безопасной доли вычетов установлены отдельно для города и отдельно для Московской области. Показатель безопасной доли вычетов для Москвы не менялся по сравнению с 4 кварталом 2022 года и составляет на текущий момент 88,4%.

Рассмотрим пример. Размер начислений по НДС в организации города Москва составил 1500000 рублей, а вычеты составили 1400000 рублей. Доля вычетов по организации составила:

(1400000 / 1500000) * 100% = 93,3%

Это очень большой показатель, который превышает региональное значение. Бухгалтеру придется подумать, что можно сделать в этой ситуации.

Рассчитаем, какая доля вычетов должна быть, чтобы налоговая инспекция не имела претензий к компании:

1500000 * (100% — 88,4%) / 100 = 174000 рублей

Получается, что организация должна перечислить в бюджет как минимум 174 тысячи рублей для того, чтобы к ней не было претензий.

В целом, показатели по регионам неоднородные. Самая высокая безопасная доля вычетов в Ненецком автономном округе – 121,1%, а самая низкая на Байконуре – 57,9%

Что делать компании, у которой образовался вычет более 88 % или даже НДС к возмещению?

Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.

Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.

Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению? Вариантов два:

перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;
заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.

Как рассчитать безопасный вычет по ндс в 2021 году

Определить фактически сложившуюся за квартал долю вычетов по НДС необходимо, чтобы понять, какие счета-фактуры нужно:

отложить пока в сторону для использования в будущих периодах;
использовать в уже наступившем периоде.

Руководство компании, которое отслеживает процесс формирования НДС, может поступить так:

Распечатать декларацию по НДС по данным бухгалтерской программы.
Из всей декларации для оценки ситуации нужно только 2 строчки. Вот как они выглядят:

Максимальные вычеты по НДС в конкретном регионе могут быть гораздо ниже федерального уровня. Однако, как показывает практика обслуживания наших клиентов, компания автоматом попадает в поле зрения налоговиков, если доля «входящих» вычетов по НДС превысит именно 89% от суммы налога, начисленного за год. Мы следим за тем, чтобы наши клиенты не приближались к критическим значениям и тем самым обеспечиваем соблюдение режима «невидимки» по региональным показателям для абсолютной надежности.

Пример

Воронежская фирма предварительно сформировала декларацию со следующими показателями (для наглядности используем самые простые цифры): Код стр. 190 – 115 тыс. руб. Код стр. 118 – 120 тыс. руб. Рассчитаем долю вычетов: 115 тыс. руб. / 120 тыс. руб. х 100% = 95,8%.

Полученный показатель выше не только федерального уровня (89%), но и уровня по Воронежской области (92,5%). Соответственно, из книги покупок необходимо убрать счета-фактуры на сумму, в процентном соотношении составляющую 3,3% от НДС, исчисленного по коду строки 118 Декларации (95,8% — 92,5%). Указанные 3,3% исчисляем от 115 тыс. руб. и получаем 3 795 руб. Если фирма работает только с 20% НДС, то общая сумма отложенных счетов-фактур составит 22 770 руб. (3 795 руб. / 20% х 120%).

Политика «невидимки» спасает компанию не только от налоговиков, но и от банков. Ведь они с недавнего времени следят за налоговой нагрузкой клиентов еще более рьяно, чем налоговые инспекции.

Как банки выявляют схемы уклонения от НДС