ФНС объяснила, как платить НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС объяснила, как платить НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бухгалтерский календарь Экстерна — это таблица со сроками сдачи отчетов и платежей с разбивкой по месяцам. Чтобы узнать, что нужно сделать в конкретном месяце, нужно выбрать его в календаре, снизу отобразится список отчетных форм и платежей с датами.

Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года

Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.

Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.

По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.

Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Формирование показателей сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

В графе 1 сведений формы 0503769 указываются номера соответствующих аналитических счетов, содержащие:

• в 1–17 разрядах действующие коды классификации доходов бюджетов, расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов согласно Порядку № 85н, Приказу № 75н;

• в 24–26 разрядах – действующие коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) в соответствии с Порядком № 209н.

Представление сведений формы 0503769 с указанием не действующих на отчетную дату кодов бюджетной классификации недопустимо (п. 2.1.5 Письма Минфина России и Федерального казначейства № 02-06-07/29936).

При формировании номера счета в графе 1 разд. 1 сведений формы 0503769 в 5–14 разрядах номера счета проставляются нули. Исключение составляют объекты бухгалтерского учета, возникающие при осуществлении:

• деятельности с целевыми средствами, предоставляемыми в рамках реализации национальных проектов (программ);

• комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов).

Показатель в графе 1 разд. 1 сведений формы 0503769 формируется следующим образом (п. 4 Письма Минфина России и Федерального казначейства № 02-06-07/29938):

• для счетов 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 00 000, 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 00 000 – в структуре «0000 0000000000 000 x xxx xx 00x».

• для счетов 0 401 40 000, 0 401 60 000 – в структуре «0000 0000000000 000 x xxx xx xxx».

Расчет по страховым взносам за I полугодие 2021 г.

РСВ за полугодие 2021 г. нужно сдать не позже 30 июля.

Если вы перечисляли зарплату, производили другие выплаты физлицам, включите в расчет (п. п. 2.1, 2.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

• титульный лист;
• разд. 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1;
• Приложение 2 к разд. 1;
• разд. 3.

В отдельных случаях необходимо представить и другие листы расчета, например (п. 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

• подразделы 1.3.1, 1.3.2 Приложения 1 к разд. 1 — если вы начисляли страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам;
• Приложение 8 к разд. 1 — если вы производили выплаты иностранным гражданам, лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, и есть основания применить тариф 1,8% по взносам на случай ВНиМ;
• Приложения 5.1, 6, 7 к разд. 1 — если вы применяли отдельные виды пониженных тарифов страховых взносов.

В расчете не должно быть значений со знаком «минус» (п. 2.12 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Если какой-то показатель отсутствует, в соответствующем поле должен быть проставлен (п. 2.18 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

• «0» — для количественного или суммового показателя;
• прочерк — для текстового, кодового или другого показателя.

Если расчет подготовлен с использованием программного обеспечения и распечатан на принтере, прочерки в незаполненных знако-местах могут отсутствовать (п. 2.19 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Включайте в расчет:

• выплаты, с которых уплачиваете страховые взносы (зарплату, премию и т.п.);
• выплаты, которые освобождены от начисления страховых взносов, но признаются объектом обложения по ст. 420 НК РФ.

Срок сдачи бухгалтерской отчетности за 2021 год

Отправку бухгалтерской отчетности фирмы должны осуществлять не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Это правило закреплено в пп. 5, 5.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также в ч. 5 ст. 18 закона о бухучете.

Если последний день срока выпадет на выходной день, то согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, бухотчетность можно будет представить в налоговую инспекцию в первый рабочий день после этой даты. Это значит, что сдача баланса и других форм за 2021 год должна состояться не позднее 31 марта 2022 года. И поскольку это рабочий день, то всем компаниям нужно успеть уложиться в отведенный срок — переноса не будет.

По общему правилу отчетным периодом будет являться период с 1 января по 31 декабря, то есть календарный год. Исключение предусмотрено для новых организаций, образованных в последнем квартале года, — после 30 сентября. В этом случае у фирмы есть выбор — годовая бухотчетность может быть сдана вместе со всеми либо отложена на один год. Если будет выбран последний вариант, то составление отчетности должно затрагивать период с момента создания компании до 31 декабря следующего после создания календарного года. Это правило содержится в ст. 15 закона о бухучете.

Так, если юридическое лицо было зарегистрировано 15 октября 2021 года, оно может не сдавать баланс и прочие формы до 31 марта 2022 года, а сдать отчетность следует до 31 марта 2023 года за период с 15 октября 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Федеральным законом от 30.12.2021 № 435-ФЗ изменены сроки сдачи исправленной бухгалтерской отчетности начиная с 2022 года. Теперь сдать исправленную отчетность нужно не позднее 31 июля года, следующего за отчетным. Если же ошибка исправлена при утверждении бухотчетности после 31 июля года, то сдать ее необходимо не более чем через 10 рабочих дней после утверждения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Ранее исправленную версию нужно было представить в течение 10 рабочих дней с даты, следующей за днем исправления либо за днем утверждения, без привязки к конкретным числам в году.

С помощью данного расчета ФНС собирает сведения о выплатах работникам, а также о налоге на доходы физических лиц. Отчет сдают все юридические лица и ИП, которые производили выплаты физическим лицам в течение отчетного периода. Соответственно, если работников (а значит и выплат) нет, то форму сдавать не нужно.

Подают отчет ежеквартально. Если вы вовремя подали документ за 9 месяцев (до 31 октября), то останется отправить лишь годовой отчет (вместе с 2-НДФЛ) до 1 марта 2023 года.

Обратите внимание: с 2023 года сроки сдачи отчетности меняются. 6-НДФЛ нужно будет сдавать так:

• за I квартал – 25 апреля;
• за 6 месяцев – 25 июля;
• за 9 месяцев – 25 октября;
• за год – 25 февраля 2024 года.

Документ можно сдать:

• на бумаге – если у налогоплательщика не более 10 сотрудников, в этом случае отчет отдают при личном визите в ФНС, либо отправляют по почте заказным письмом с уведомлением о вручении;
• в электронном виде – через личный кабинет на сайте ФНС, либо через оператора ЭДО.

Сроки сдачи отчетности за 2022 год

Отчетность в ФНС	Срок сдачи
Декларация по НДС	До 25 января 2023 г.
Расчет по страховым взносам	До 25 января 2023 г.
Декларация по налогу на прибыль	До 27 марта 2023 г.
Декларация по налогу на имущество	До 27 марта 2023 г.
Бухгалтерская отчетность	До 31 марта 2023 г.
Декларация УСН	До 25 марта 2023 г.
6-НДФЛ	До 27 февраля 2023 г.

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Напоминаем, что с 2023 г. действуют новые сроки сдачи для расчета по страховым взносам. Нулевка подается в контролирующий орган в те же сроки, что и расчет при осуществлении выплат сотрудникам. В таблице представлены сроки сдачи отчета за 2023 год:

25.01.2023	По итогам 2022 года
25.04.2023	За первый квартал 2023 года
25.07.2023	За полугодие
25.10.2023	За 9 месяцев
25.01.2024	По итогам 2023 года

Как заполнить баланс за 2021 год

Первый этап подготовки бухгалтерского баланса — это подведение итогов года, проведение инвентаризации. По итогам сверки фактических остатков с документальными составляются ведомости, на основе которых можно составлять финансовую отчетность предприятия.

Остатки по счетам распределяются между активами и пассивами, после чего проверяется их равенство. Дебетовый остаток на активных счетах переносится в актив баланса, кредитовый остаток на пассивных счетах — в пассив. Остатки на активно-пассивых счетах распределяются между активами и пассивами.

Каждая строка баланса имеет следующие графы:

• пояснения — есть показатель строки нужно пояснить, то в данной графе можно поставить номер, а раскрыть суть пояснений можно в листе детализации;
• наименование;
• четырехзначный цифровой код;
• показатель на 31 декабря отчетного года (31.12.2021);
• аналогичные показатели на 31 декабря двух предшествующих лет (31.12.2020, 31.12.2019) — сведения нужны для сравнения и анализа деятельности предприятия.

Ниже даны пояснения, что именно должно отражаться в каждой из строк бухгалтерского отчета.

Отчетность по взносам в ИФНС станет ежемесячной

Сразу оговоримся: расчет РСВ останется ежеквартальным. Единственное, что изменится — это сроки сдачи. Начиная с 2023 года, сдавать РСВ нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом.

При этом в новой редакции пункта 7 статьи 431 НК РФ появится упоминание о персонифицированных сведениях. Они включают в себя персональные данные физлиц и данные о суммах выплат и иных вознаграждений за предшествующий календарный месяц. Сдавать такие сведения нужно не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

О каких именно персонифицированных сведениях идет речь? Однозначного ответа пока нет. Существуют две версии.

Первая версия — подразумевается раздел 3 формы РСВ с одноименным названием. Сейчас он сдается раз в квартал вместе с остальными разделами расчета, а с будущего года станет ежемесячным.

Вторая версия — подразумевается форма СЗВ-М, которую по замыслу законодателей придется сдавать не в Фонд, а в налоговую инспекцию.

Какие формы налоговой отчетности нужно сдать за квартал и полугодие?

Самым распространенным налоговым режимом, популярным у большинства казахстанских предпринимателей и организаций, является «упрощенка».

Налоговым периодом для сдачи упрощенной декларации ф.910.00 является полугодие (п.2 ст.684 НК РК). Согласно п.1 ст.688 НК РК, ф.910.00 представляется в налоговую по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Это значит, что сдать ф.910.00 за 1 полугодие 2022 г. следует в период с 01.07.2022 -15.08.2022 г.

ИП и ТОО на ОУР сдают квартальную форму Декларации по ИПН (ф.200.00). За 2-й квартал 2022 года сдать ее нужно также до 15.08.2022 г. включительно.

Плательщики розничного налога сдают квартальную декларацию по ф. 913.00 за 2-й квартал 2022 г. также до 15.08.2022 г.

Те налогоплательщики, кто состоит на учете по НДС, должны отчитаться представив ежеквартальную Декларацию по НДС (ф.300.00). Предоставляется отчетность за 2-й квартал 2022 г. до 15.08.2022 г. включительно.

Напомним, что в 2022 г. 15 августа выпадает на понедельник.

Похожие записи:

• Отзыв на апелляционную жалобу суда, образец из практики
• Как получить удостоверение многодетной семьи и какие преимущества оно дает?
• Куда и как сдавать ВУ после лишения в 2023 году