Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Общая система применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не выбрал спецрежим: упрощенку (УСН), патент (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Еще налоговая переводит на ОСНО, когда ИП не соответствует требованиям спецрежимов. Например, оборот на упрощенке превысил 200 миллионов рублей или в штате стало больше 130 сотрудников.

Заключение: кратко об общей системе налогообложения

1. Общая система налогообложения применяется по умолчанию, если предприниматель не выбрал один из спецрежимов: УСН, ЕСХН, ПСН. Еще налоговая переводит ИП на ОСНО, когда тот не соответствует требованиям этих спецрежимов.
2. При работе на ОСНО нет никаких ограничений по виду деятельности, числу работников и доходам. Предприниматель может уменьшить налог за счет профессионального, имущественного, социального и других вычетов. Среди недостатков — налоговая нагрузка на бизнес и сложная для непрофессионала отчетность.
   ОСНО можно совмещать с патентом. Главное, вести раздельный учет НДС.
3. ИП на общей системе должен платить несколько налогов: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Если есть наемные работники, то еще добавляется НДФЛ за них.
   Налоговые ставки зависят от вида реализуемых товаров и услуг, а также от суммы доходов. Расчеты НДФЛ предприниматель производит самостоятельно.
4. Обязательные страховые взносы ИП должен платить, даже если ничего не зарабатывает. Если есть наемные работники, то еще добавляются взносы за них.
   Страховые взносы за себя нужно заплатить раз в год, за работников — каждый месяц, после начисления зарплаты.
5. При работе на ОСНО нужно подавать налоговые декларации по НДС и 3-НДФЛ. Кроме того, нужно вести КУДиР и книгу покупок и продаж, где фиксируются все финансовые операции.
   Если есть наемные работники, количество отчетов возрастает. Добавляется еще расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ,4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ. Они сдаются в разное время.

По какой ставке рассчитывать НДФЛ

Работодатель в подавляющем большинстве случаев имеет дело со ставкой 13%. Если доходы сотрудника превышают 5 млн рублей в год, то первые 5 млн облагаются НДФЛ по ставке 13%, а всё, что выше этой суммы, — 15%.

30% положено взимать с нерезидентов, то есть с тех, кто провёл за год за границей 183 дня и больше. Но и тут есть исключение. Оно касается иностранцев, трудящихся по патенту, высококвалифицированных специалистов, прибывших на работу по договору, тех, кто переехал в Россию по программе переселения соотечественников, членов экипажей российских судов, беженцев и лиц, получивших временное убежище, а также жителей стран Евразийского экономического союза: Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии. К доходам таких людей также применяется ставка в 13%.

Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ (с учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:

Ситуация	Порядок уплаты
На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тыс. руб. или равна этой сумме	Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения
На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 650 тыс. руб.	Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке: отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы до 5 млн руб. включительно; отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.

Нюансы расчетов подоходного налога

Стоит учесть такие законодательные требования, как лимиты по вычетам на НДФЛ. При таких доходах Семен устроился на эту работу с 1 апреля. И при таком доходе он уже по итогам за август пересечет границу в 350 000 р. Поэтому с сентября и до конца 2019 года он стандартные вычеты на детей получать не будет. И если в последующие месяцы Семену дадут матпомощь, то у Семена высчитают с нее налог 13%, потому что лимит для этого года в 4000 р. уже исчерпался.

Если у работника в течение месяца были командировки, больничные, отпуск, то рассчитать подоходный налог будет намного сложнее. Ошибки в таких вычислениях приводят к лишней работе — перерасчетам по налогам и зарплате. А также к таким неприятным последствиям, как штрафы и пени. Сумма штрафа, если неправильно рассчитать НДФЛ – это 20% от недоплаты и еще пеня, которая зависит от времени просрочки.

Чтобы отчитываться по НДФЛ за год по каждому работнику отдельно нужно заполнять справки 2-НДФЛ.

Скачать бланк справки 2-НДФЛ для сдачи в ИФНС бесплатно.

2-НДФЛ – справка о доходах и исчисленных налогах физического лица. Налоговый агент должен отчитываться по НДФЛ в ИФНС по итогам года за каждого работника отдельно. Заполнение 2-НДФЛ начинается с начала отчетного года. Данные вносятся помесячно. Разные виды дохода имеют разные ставки вычетов, поэтому доходы физлиц вносятся по каждой ставке отдельно. Справка заполняется заглавными буквами, в пустых ячейках формы ставятся прочерки. Если показатель суммы не указывается, то в ячейках прописывают значение «ноль». Не допускается двухсторонняя печать документа и скрепление его нескольких листов степлером.

При сдаче 2-НДФЛ в бумажном варианте налоговый агент должен дополнительно предоставить Реестр справок 2-НДФЛ (приложение 1 приказа ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ от 02.08.2018 г.) – сводная таблица с перечнем налогоплательщиков и номерами справок 2-НДФЛ по ним.

Когда надо платить налог и подать декларацию?

Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Декларацию же нужно предоставить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: ЧАСТО ВСТРЕЧАЮЩИЕСЯ ОШИБКИ И ОСОБЕННОСТИ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ УСН

Партнёр адвокатского бюро «Сысуев, Бондарь, Храпуцкий СБХ» Анастасия Малахова:

• Налоговым кодексом установлены условия, при которых УСН применять нельзя (п. 5 ст. 286 НК РБ). Например, нельзя применять УСН, если организация реализует имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, например, товарные знаки (пп. 5.1.2-1 п. 5 ст. 286 НК). Не вправе применять УСН организации, являющиеся участниками холдинга (абз. 2 пп. 5.6 п. 5 ст. 286 НК), а также коммерческие организации, более 25 % акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит одной или в совокупности нескольким другим организациям (пп. 5.7 п. 5 ст. 286 НК).
• Налоговым кодексом установлены основания (п. 6 ст. 286 НК РБ), когда организация обязана прекратить применять УСН и перейти на уплату налогов в общем порядке. Например, если численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек или валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года превысила соответственно 1 542 600 белорусских рублей. Важно не допускать нарушения указанных выше условий.
• Чтобы не допустить необоснованного применения УСН, важно соблюдать период, с которого применения УСН необходимо прекратить, а также последующий срок, в течение которого УСН не может применяться. Например, если организация перешла после 1 января календарного года на общий порядок налогообложения, то она не вправе в следующем календарном году применять УСН (п. 7 ст. 286). Исключение установлено только для организаций, которые заявили о применении УСН, но так и не начали ее применять п. 5 ст. 287 НК.
• Правила определения валовой выручки как объекта налогообложения УСН установлены в ст. 288 НК. На практике возникают вопросы по составу учитываемых для УСН внереализационных доходов и порядке их учета. Не все доходы, которые относятся ко внереализационным для целей уплаты налога на прибыль, облагаются УСН, в отношении отдельных внереализационных доходов сохраняется общий порядок уплаты налога на прибыль (ч. 7 п. 2 ст. 288, пп. 3.10 п. 3 ст. 286 НК).
• По общему правилу организации, применяющие УСН, со средней численностью работников не более 15 человек и размером валовой выручки не более 410 000 белорусских рублей, а также ИП вправе вести учет в книге учета доходов и расходов (п. 1 ст. 291 НК). Такие организации вправе не вести бухгалтерский учет и отчетность. Однако это не всегда удобно. Так, при выплате дивидендов возникает вопрос о том, как рассчитать прибыль. У организаций, ведущих учет в Книге, и применяющих УСН с НДС, возникают вопросы по моменту исчисления и принятия к вычету НДС.

Затраты 20% без подтверждающих документов

Так называемый нормативный метод определения затрат. 20% можно применить даже если у Вас реальные затраты меньше. Такой метод выгоден и с точки зрения затрат на администрирование налога (если самим трудно посчитать правильно затраты надо нанимать специалиста), выгоден метод и там где невозможно прикрепить документы обосновывающие затраты, например, при ведении бизнеса в интернете очень трудно так как налоговая требует бумажный носитель с подписями обеих сторон, и ряд видов деятельности, в основном услуги, где затраты небольшие, например, копирайтеры, рекламные агенты, фотографы (хотя можно стоимость камеры учитывать по амортизации в затраты, но…).

Особенности определения выручки от которой берётся 20%:

• выручка берётся без НДС
• не учитываются необлагаемые налогом доходы (например льготы по декрету 6)
• ИП вправе не вести учет основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств, сырья и материалов, товаров (готовой продукции), т.е. ИП ведёт только одну книгу учета доходов и расходов по форме согласно приложению 9 к Инструкции
• ИП вправе применять две ставки подоходного налога при условии ведения двух книг учёта доходов и расходов, например общую ставку 16% и ставку 6% (установлена в ряде регионов при реализации товаров в сельской местности)
• 20% если применяются то за полный календарный год, нельзя применять поквартально
• можно изменить решение об применении 20%, например в 1 кв. применяли 20%, а потом решили считать все расходы, в очередной декларации меняете суммы, так можно поменять даже через несколько лет, и можно менять в обратную сторону

Кроме затрат 20% ИП имеет право и на применение вычетов — стандартных при отсутствии места основной работы, социальных, имущественного по жилью.

Вопрос. При уплате подоходного налога ( затраты 20% без подтверждающих документов) возможно ли дополнительное применение вычетов за платное обучение ребёнка (полностью или какой-то процент )?

Ответ. Можно, сумма не ограничена, главное чтобы уже были понесены расходы, причем и ранее. например в предшествующем году и ещё ранее. И этими вычетами можно вообще обнулить налог. И тут по сумме ограничение только в размере Вашего дохода ИП.

Налоговым периодом для ОСН является календарный год, отчётными периодами – квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Налоговая декларация подаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (квартал) и уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (квартал).

Для исчисления подоходного налога важно, как ты определяешь свою выручку. Индивидуальный предприниматель устанавливает своим решением на весь налоговый период принцип определения выручки: по оплате или по отгрузке.

Если по оплате, то должно совпасть 2 момента – отгрузка и оплата. Если по отгрузке, то значение имеет именно момент отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги.

Как исчислять подоходный, написано ранее, но помни том, что если расходы превышают доходы, то ты можешь их учитывать только в сумме доходов. То есть если расходы превышают доходы, то сумма превышения не переносится на следующий период и в налоговой декларации сумма расходов указывается в размере доходов.

Чек-лист пунктов, на которые нужно обратить внимание в первую очередь:

– расходы. Запиши в тетрадь всё, что покупаешь, какими услугами пользуешься для своей деяельности.

– документы. Пересмотри свои документы, и, если ты не уверена, что они правильно составлены, подготовь новые формы в соответствии с требованиями к ПУД.

– книги учёта. Скорее всего, они понадобятся тебе не все. Почитай инструкцию по заполнению и, лучше всего, веди их в электронной форме, а в конце года распечатывай.

– налогобложение. Если ты не можешь разобраться сама, обратись за консультацией к эксперткам. Они тебе объяснят, как вести учёт самостоятельно.

На какие доходы не распространяется повышенная ставка

Для резидентов РФ в лимит 5 млн руб. не входят доходы:

• от продажи имущества, кроме ценных бумаг;
• от стоимости подарков, также за исключением ценных бумаг;
• от выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.

То есть для таких доходов ставка всегда будет 13% независимо от суммы (п. 1.1 ст. 224 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).

Также для резидентов РФ продолжат действовать специальные ставки НДФЛ по отдельным видам доходов.

1. 35% по доходам в виде выигрышей и призов, полученных в рамках рекламных акций, а также в виде процентов.
2. 30% по некоторым видам доходов от ценных бумаг.
3. 9% по доходам от облигаций с ипотечным покрытием.

Как теперь применять вычеты по НДФЛ

В общем случае с 2021 года налоговые вычеты по НДФЛ можно применять по отдельности для каждой категории дохода.

Доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно уменьшить на:

• инвестиционные вычеты (ст. 219.1 НК РФ) ;
• перенесённые на будущее ранее полученные убытки от таких операций (ст. 220.1 НК РФ).

Доходы участников инвестиционного товарищества можно уменьшить на убытки прошлых лет (ст. 220.2 НК РФ).

Основную налоговую базу можно уменьшить на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ).

Если сумма стандартных, социальных и имущественных вычетов за год превысит основную налоговую базу, то их можно будет использовать для уменьшения следующих видов доходов (п. 6 ст. 210 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ):

• от продажи или получения в дар имущества, кроме ценных бумаг;
• от выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.

Плюсы и минусы для ИП в переходе на новый налог

Преимущество налога на профдоход в том, что в него включены взносы в ФСЗН, дополнительно платить их не придется. Плательщику не нужно вести бухучет, подавать декларации — это тоже должно упростить жизнь.

— Нюанс по сравнению с оформлением ИП — налог на профдоход уплачивается каждый месяц, а не раз в квартал, как привыкли «ипэшники». Если при ведении бизнеса много затрат, то при уплате налога на профдоход их нельзя учесть, а при общей системе налогообложения для ИП можно.

Важно учесть, что при самозанятости и уплате налога на профдоход не может быть наемных работников.

Если планируется не работать одному, а привлекать работников по договору подряда, трудовому договору, тогда налог на профдоход и самозанятость не подойдут, нужно рассматривать ИП или юрлицо. ИП может нанимать до трех человек в целом по договору подряда и трудовому договору. Если бизнес крупный и трех сотрудников мало, нужно оформлять юрлицо.

Проверка через сайт Госуслуги

Сделать это очень просто – необходимо провести регистрацию на портале (если ее нет), после заказать выписку о состоянии вашего пенсионного счета. Особо что-то делать не нужно, так как все происходит автоматом.

Итак, авторизируемся и находим . Жмем кнопку «получить услугу», далее заполняем требуемые данные.

После этого через пару минут вы получите запрошенную выписку, которую система пришлет вам в личный кабинет. Из выписки вы сможете узнать, платит ли за вас ваш работодатель взносы и с какой зарплаты все это происходит.

Также через личный кабинет на портале госуслуг можно зайти на сайт пенсионного фонда. Для этого в личном кабинете (госуслуги) находим следующий раздел «О сформированных пенсионах правах». Именно в этом разделе имеется вся информация по интересующему вас вопросу.

Посмотрите видео. НДФЛ в деятельности ИП:

Основные правила расчета подоходного налога для ИП

Для некоторых ИП отсутствие возможности применять УСН по услугам вызывает необходимость перехода на уплату подоходного налога. И для многих это новая и непонятная система. Давайте разберемся с основными правилами расчета подоходного налога для ИП:

Подоходный налог = Налоговая база (выручка от реализации + внереализационные доходы) – затраты документально подтвержденные или профессиональный вычет 20% от суммы налоговой базы – вычеты (стандартный: 135 руб. при сумме дохода менее 817 руб. и 40 руб. на одного ребенка или иждивенца, социальный, например на обучение, имущественный при строительстве жилья).

Основные правила расчета подоходного налога в 2022 году сохраняются. И в упрощенном виде форма расчета выглядит так:

(Доходы – расходы (или 20% профвычет))*16%. Таким образом, итоговая ставка налога составит 12,8%.

Право на применение профессионального вычета для ИП установлено п. 36 ст. 205 НК: «Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской, нотариальной деятельности, плательщики имеют право определить расходы в размере двадцать (20) % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской, нотариальной деятельности. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально».

Плюс к данной сумме уплачиваются отчисления в ФСЗН, за 2021 год такая сумма составляет 1705,3 руб. и подлежит уплате до 01 марта 2022 года. Подоходный налог можно сочетать с НДС. При сумме до 500 000 руб. ИП вправе быть плательщиком НДС (может уплачивать, а может не уплачивать, а может в течение года уплачивать, а потом отказаться от уплаты НДС). От суммы 500 000 руб. ИП обязан исчислять и уплачивать НДС. При применении УСН и достижении суммы выручки в 500 000 руб. ИП становится плательщиком подоходного налога с НДС.

Напомню, в 2022 году не будет УСН с НДС.

Порядок определения расходов, принимаемых для уменьшения валового дохода индивидуального предпринимателя

На основании пп.»д» п.6 ст.3 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» доходы индивидуального предпринимателя могут уменьшаться на суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, то есть полученная в календарном году индивидуальным предпринимателем выручка может быть уменьшена на произведенные в этом году расходы. По некоторым расходам (например, по приобретению основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, нематериальных активов) предусмотрено отнесение затрат по их приобретению в состав расходов отчетного календарного года не в полном объеме их стоимости, а по нормам амортизации (износа). Для правильного определения и учета амортизации (износа) по каждому виду или объекту основных средств, МБП и иных предметов, нематериальных активов открывается регистр аналитического учета (карточка, ведомость), в котором отражаются регистрационный номер объекта, его первоначальная стоимость (оценка), технико — экономическая характеристика, срок полезного использования.

В ст.12 вышеуказанного Закона определено, что состав расходов, связанных с извлечением дохода от предпринимательской деятельности, устанавливается применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), определяемых Правительством РФ.

Для индивидуальных предпринимателей, например, принимается порядок формирования затрат, установленный Положением о составе включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 (далее — Положение о составе затрат), и Постановлением Правительства РФ от 01.07.1995 N 661 «О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».

Внесение уточнений в ранее представленную декларацию о доходах за 1999 г.

Порядок внесения налогоплательщиком дополнений и изменений в налоговую декларацию изложен в ст.81 части первой НК РФ. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи такого заявления.

В случае если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п.1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ).

Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п.1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В.М.Акимова Государственный советник

Похожие записи:

• Материнский капитал в 2023 году
• Жалоба в ФАС по 44-ФЗ: подача, сроки, обжалование
• 70 сайтов для заработка без вложений 2022-2023