КАК ПОДГОТОВИТЬСЯ К АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ: ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «КАК ПОДГОТОВИТЬСЯ К АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ: ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Аудиторская проверка — неизменный этап в деятельности крупных и небольших предприятий, подразумевающий проверку на факт следования действующим правилам и нормам законодательства. В зависимости от ситуации работа проводится в определенный период (обязательная) или по желанию руководителей (добровольная). По результатам контроля можно судить о правильности сведений по балансу и финансам предприятия.

Инструменты внутреннего аудита

Составляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:

• Проверка правильности составления смет, проектов и планов.
• Анализ имеющихся заказов на поставку сырья.
• Проверка исполнения договоров поставки.
• Установление фактического списания материалов в производство.
• Установление правильности расчетов, проверка отражения их итогов в учете себестоимости товаров.
• Проверка счетов-фактур.
• Проверка правомерности начисления амортизации.
• Исполнение контроля за движением средств.
• Своевременное отражение в бухучете всех хозяйственных операций.
• Установление правильности расчетов с контрагентами.

Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний.

Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:

• Установление верности ведения книги продаж и покупок.
• Анализ счетов-фактур на предмет наличия пропущенных номеров.
• Контроль над внесением всех проводок в Главную книгу.
• Проверка верности счетов покупателей.
• Сверка сведений аналитического и синтетического учета.
• Сверка дат выполняемых операций с датами, указанными в счетах-фактурах.

Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:

• Составление списка материалов, которые подлежат инвентаризации.
• Формирование инвентаризационной комиссии.
• Получение расписки о том, что все документы, касающиеся МПЗ, находятся в бухгалтерии.

Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет.

Планирование проверки является одним из основных этапов. Процесс планирования проверки включает в себя анализ информации, формирование задания на аудит (определение целей процесса, присущих рисков, целей проверки, объема работ, плана-графика проверки), направление уведомления, проведение совещания с владельцем процесса.

При проведении планирования следует обратить внимание на следующие моменты.

• Проведение интервью с потребителями бизнес-процесса позволит больше узнать о рисках процесса.
• Идентификация целей бизнес-процесса поможет использование KPI/КПЭ (при их наличии в компании), положений о структурных подразделениях, целевых показателей из информации к оперативным совещаниям.
• Для формирования присущих рисков можно использовать карты рисков, предыдущие отчеты внутренних аудиторов. Чтобы определить присущие риски, необходимо ответить на вопросы:
  • Что может помешать процессу достичь цели?
  • Какие факторы влияют на эффективность процесса?
  • Где возможно в процессе неэффективное использование ресурсов?
  • Какие факторы или события могут привести к ухудшению или замедлению процесса.
• Чтобы аудируемые лица могли оптимально спланировать время, уведомление о проверке корректно направлять не менее чем за 10 рабочих дней до выхода на объект. Следует указать в уведомлении название проверки, дать краткий обзор рамок проверки и целей, указать продолжительность, контакты руководителя проверки и членов аудиторской команды, что позволит владельцу процесса назначить ответственных лиц, знающих процесс, эффективнее спланировать время.
• Не следует пренебрегать проведением встречи «Открытие проекта» с владельцем процесса. Данная встреча имеет принципиальное значение для утверждения рамок и целей проверки, подтверждения позитивных, длительных отношений между аудиторами и заказчиками.
• Планирование проверки должно занимать 20–30 % времени самой проверки. Чем качественнее планирование, тем эффективнее будет результат. Как сказал Авраам Линкольн, Президент США: «Если бы у меня было 8 часов на то, чтобы срубить дерево, 6 часов я бы потратил на затачивание топора».

Регулярно проводить аудиторский контроль необходимо для решения следующих задач:

1. Определение эффективности работы отдельных подразделений.
2. Оценка рисков и разработка предложений для их минимизации.
3. Контроль следования стандартам и нормам корпоративного управления.
4. Определение достоверности бухгалтерской отчетности.
5. Оценка качества документооборота.
6. Получение рекомендаций по устранению выявленных несоответствий.
7. Получение советов по повышению эффективности работы.
8. Помощь в постановке планов на будущую деятельность компании.
9. Устранение проблем, связанных с организацией бухгалтерского учета, документооборота.
10. Оценка перспектив развития компании.
11. Выявление возможностей для максимизации прибыли.
12. Выявление рисков, способных повлиять на доходность предприятия.
13. Анализ текущего состояния имеющихся в распоряжении компании ресурсов.
14. Повышение уровня защищенности организации.
15. Поиск вариантов для корректировки выявленных ошибок, которые позволят устранить или минимизировать их с незначительными потерями для компании.

Результат проверки и рекомендации по оптимизации внутренней деятельности компании фиксируются в аудиторском отчете. При необходимости этот документ может быть предоставлен заинтересованным сотрудникам или представителям контролирующих органов.

Кроме решения ряда основных задач, внутренний аудит выполняет и другие функции:

1. Аналитическая – эксперт определяет достоверность отчетов и другой документации, в которой отображена финансовая деятельность бизнеса.
2. Экспертная – в процессе проведения проверяется вся деятельность компании. Информация из официальных отчетов сверяется с фактическим состоянием предприятия.
3. Производственная – по итогам аудиторской проверки компания внедряет нововведения, касающиеся ведения бухгалтерского учета.
4. Консультативную – аудитор дает рекомендации и консультирует собственника организации в отношении документооборота, налогообложения и других аспектов, сопровождающих деятельность предпринимателя.

Кто проводит внутренний аудит в компании

Так как провести внутренний аудит важно с независимостью и непредвзятостью, оптимально привлекать к проверке сторонних специалистов из компетентных аудиторских компаний. Поскольку основным объектом анализа является финансовая отчетность, привлекать к внутреннему аудиту штатных бухгалтеров и других сотрудников не рекомендуется.

С выбранной аудиторской фирмой заключается договор, в котором прописывают сроки аудита, его частоту. После согласования деталей сотрудничества аудитор приступает к работе. Для анализа деятельности компании руководитель бизнеса должен предоставить специалисту доступ к:

• бухгалтерскому учету и другим сведениям, необходимым для составления финансовых отчетов;
• неограниченному взаимодействию со штатом сотрудников предприятия;
• другой информации, которая потребуется для оценки состояния компании.

Методы аудиторской деятельности

Они представлены комплексом способов, правил и стандартов, которые позволяют изучить данные о реальном состоянии предприятия, определить имеющиеся нарушения в финансовой отчётности и составить заключение, которое поможет руководству принять то или иное решение.

Название метода проверки	Его описание
Сплошной	Предусматривает детальное изучение первичной бухгалтерии, отчётности, регистров синтетического и аналитического учёта, их сопоставление, анализ на соответствие.
Выборочный	Предусматривает изучение определённого «участка» документации, выбранного согласно стандартам аудиторской деятельности.
Документальный	Предусматривает изучение бухгалтерской документации или налоговой отчётности, доступен без выезда на объект.
Фактический	Направлен на проведение анализа доказательств, которые были получены в процессе аудиторской проверки.
Комбинированный	Направлен на анализ направлений деятельности с высокими рисками. Задействованы элементы сплошной и выборочной методик.

Что проверяют в ходе аудита?

Что проверяет аудит? В ходе ревизии проводится инвентаризации материальных активов, оценка правильности ведения расчетов и перечисления налоговых выплат и взносов во внебюджетные фонды. Сопоставляются данные о состоянии счетов, поданные в налоговую инспекцию, информация о расчетах с поставщиками в сравнении со сведениями, полученными от контрагентов. Оценивается, грамотно ли ведутся налоговая и бухгалтерская отчетности и не нарушает ли предприятие в ходе деятельности нормы гражданского, трудового и налогового законодательства.

Если речь идет об инициативном аудите, приглашенная компания проверяет только те участки, которые были прописаны в договоре. К примеру, проверка может быть посвящена ведению кассовых операций, расчету с покупателями, обороту основных средств и т. п. При этом аудитор оценивает документы, которые касаются указанных моментов, и выражает заключение по конкретному фронту работ.

Что такое инициативный аудит

Аудит — это проверка экономической, хозяйственной и финансовой деятельности компании. Она может проводиться в обязательном порядке (в силу закона) или по решению собственников, руководства организации. Отчет или заключение независимых аудиторов может потребоваться при взаимодействии с государственными структурами, банками, страховыми компаниями, инвесторами.

Инициативный (добровольный) аудит можно заказать и провести в любой момент, по мере необходимости.
Цели добровольной аудиторской проверки могут заключаться:

• в оценке правильности и достоверности ведения налогового и бухгалтерского учета;
• в проверке информации по финансовой, налоговой и бухгалтерской отчетности;
• в выявлении нарушений и недостатков при ведении учета и составлении документов, устранении рисков при проверках надзорных органов;
• в анализе текущего состояния бизнеса, принятия решений по всем направлениям деятельности.

Объекты проверки при проведении аудита от КСК-ГРУПП

КСК-ГРУПП входит в число лидеров на рынке аудиторских услуг России. Мы работаем с государственными структурами, предприятиями малого и среднего бизнеса, крупными корпорациями во всех сферах деятельности. Вы можете заказать инициативный аудит своего бизнеса по следующим направлениям:

• анализ учетной политики, налогового и бухгалтерского учета, отчетности;
• оценка показателей финансовой, бухгалтерской отчетности и учета, проверка правильности их формирования;
• налоговая экспертиза;
• анализ показателей и точности формирования налогооблагаемой базы;
• проверка полноты и правильности ведения первичных документов, надлежащее отражение их в регистрах налогового и бухгалтерского учета;
• оценка результатов инвентаризации материальных ценностей, в том числе для подготовки годовой отчетности;
• анализ правильности ведения кадровой документации.

Законодательное регулирование внутреннего аудита в организации

Сразу стоит оговориться, что порядок проведения внутреннего аудита на предприятии законодательно не определен. Процедуру регламентирует каждая компания на свое усмотрение локальными актами.

Но именно обязанность проведения внутреннего аудита закреплена в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ. В статье 19 говорится, что «экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни».

Для некоторых организаций эта норма действует уже давно (банки, страховые компании), в этом случае речь идет о специальном внутреннем аудите.

На все остальные компании распространяется требование об общем внутреннем аудите.

К нормативным документам, регламентирующим контрольную деятельность в компании, также относят:

• Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
• Рекомендации Минфина России № ПЗ-11/2013 по организации контроля, предусмотренного ст. 19 закона № 402-ФЗ.
• Локальные акты предприятия о внутреннем аудите.

Документация для планирования аудита

Типовые документы для аудиторской проверки, которые рекомендуют унифицировать аудиторским компаниям, представляют собой общий план аудита и его программу. Необходимо привести их форму и в каждом разделе, который относится к практическому аудиту, требуется исходить из предположения о их заполнении в соответствии с перечнем вопросов, которые подлежат проверке (табл. 2).

В соответствии с требованием ФСАД № 2 «Планирование аудита» до момента подписания договора аудиторской проверки должен быть оформлен общий план аудита, описывающий в разделе «Наименование работ» укрупненные направления.

Таблица 2. Общий план аудита

Аудиторская компания	Проверяемый субъект
Лицензия №…, со сроком действия до …..	Вид деятельности
Реквизиты	Реквизиты
№ п/п	Наименование работ	Объем проверки (документы)	Примечание
1. Общие процедуры проверки
1.1	Знакомство с системой бухучета
1.2	Тест систем внутреннего контроля (СВК)
1.3	Аудиторский риск и его существенность с расчетами
2. Практические разделы бухгалтерского и налогового учета, которые подлежат проверке
2.1	Аудит учредительных документов
2.2	Аудит учетных политик для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения
2.3	Аудит внеоборотных активов
2.4	Аудит запасов производства (сч. 10, 11, 14, 15, 16 и др.)
2.5	Аудит производственных затрат (сч. 20, 21, 23, 25, 26,28, 29 и др.)
2.6	Аудит готовых изделий (сч. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 и др.)
2.7	Аудит денежных средств (сч. 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59 и др.)
2.8	Аудит расчетов
2.9	Аудит капитала
2.10	Формирование финансовых результатов и распределение прибыли (счета 90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.)
2.11	Порядок ведения раздельного учета по типам деятельности
2.12	Аудит забалансовых счетов
2.13	Соответствие бухгалтерской отчетности требованиям действующих Законов
2.14	Анализ финансовой устойчивости с вычислением базовых показателей
2.15	Прочие вопросы на усмотрение аудитора, которые требуются для подтверждения достоверности отчетности: – мероприятия, минимизирующие финансовые риски; – оценка качественной стороны учета; – анализ исковых требований, предъявленных предприятию
3. Завершающий этап и его процедуры
3.1	Формирование письменной информации по итогам аудита
3.2	Формирование письменной информации по результатам аудита руководителю проверяемого субъекта с согласованием спорных вопросов
3.3	Написание и представление аудиторского заключения
3.4	Подпись акта приема-сдачи выполненных работ
Подписи аудиторской компании с печатью, дата	Подписи проверяемого субъекта, печать, дата

Другие формы документирования аудита

Аудиторы при осуществлении практической деятельности вправе предусмотреть и другие альтернативы бланков, которые будут являться удобными именно для их аудиторской компании.

Письменная информация по результатам аудита, которая приводится с помощью типовых форм, не всегда нужна, поскольку каждая аудиторская компания в этом случае должна использовать собственные профессиональные навыки и умения.

Одновременно с этим рекомендуют формировать сводную ведомость, в которой фиксируются выявленные нарушения, что даст возможность не только учитывать все выявленные нарушения, но и обеспечить контроль их исправления (табл. 5).

Таблица 5. Пример бланка сводной ведомости исправлений выявленных нарушений

№ п/п	Тип нарушения	Причина наруше ния	Сумма (руб.)	Исправительная запись	Рекомендации по дальнейшему поведению
1	2	3	4	5	6

Формы и порядок формирования аудиторского заключения можно рассмотреть во ФСАД № 6.

Задачи аудита предприятия

В задачи независимой аудиторской проверки входит следующее:

• изучение организации ведения бухгалтерского учета на предприятии, оценка качества документооборота и квалификации персонала, ответственного за данное направление работы, анализ правильности и соответствия законодательству бухгалтерских записей;
• предоставление квалифицированной помощи руководству в виде рекомендаций по ликвидации выявленных нарушений и несоответствий;
• содействие в планировании будущей деятельности компании на основании изучения фактов ведения финансово-хозяйственной деятельности за предыдущие периоды;
• предоставление содержательных консультаций в течение всего периода выполнения проверки и оказание помощи в решении вопросов, затрагивающих организацию правильного бухгалтерского учета, документооборота, налогообложения и т.д.

Кроме того, в последнее время у аудиторов появилась еще одна важная задача, которая заключается в защите интересов компании в спорных ситуациях с судами и налоговыми органами.

Похожие записи:

• Образец претензии на возврат денег при продаже товара ненадлежащего качества.
• С 2023 года выплаты по уходу за ребенком выплачиваются до 1,5 лет
• Как вступить в наследство без завещания после смерти