Сдавать ли СЗВ‑ТД на директора-единственного учредителя?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдавать ли СЗВ‑ТД на директора-единственного учредителя?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Физическое лицо — единственный учредитель ООО сам себя назначает директором. Тут ситуация двоякая, полной определённости нет. Министерство труда РФ считает, что трудовые отношения не возникают, так как и работодателем и работником он одновременно быть не может. Следовательно, трудовой договор заключать не нужно. (Письмо Минтруда России от 24.03.2020 №14-2/В-293). Нет трудового договора — нет необходимости подавать на себя СЗВ-ТД.
Как подать СЗВ-ТД при смене директора
Организация без руководителя работать не может. Поэтому приказы об увольнении старого директора и приёме на работу нового желательно подписывать с разницей в один день, чтобы перерыва в руководстве не было.
Образец заполнения СЗВ-ТД на директора при открытии ООО
СЗВ-ТД представляется по форме, которая утверждена постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п. Заполнение СЗВ-ТД на директора-учредителя не отличается от обычного заполнения отчета. Рассмотрим на примере, как заполнить СЗВ-ТД на директора при открытии ООО.
Пример. В январе 2022 года создана компания ООО «Альфа», единственным учредителем которой является Иванов Илья Петрович. Он также назначен на должность генерального директора соответствующим приказом № 3 от 18.01.2022. Трудовой договор не заключен, заработная плата не начислялась.
Заполняем сведения о компании (рег. номер, наименование, ИНН, КПП) и генеральном директоре (Ф.И.О., дата рождения, СНИЛС). Далее переходим к заполнению табличной части отчета.
|
Номер графы |
Краткое наименование графы |
Как заполнить |
|
Графа 1 |
№ п/п |
Проставляем «1» |
|
Графа 2 |
Дата приема, перевода, увольнения |
Проставляем дату приема, в формате «ДД.ММ.ГГГГ» — 18.01.2022 |
|
Графа 3 |
Сведения о приеме, переводе, увольнении |
Пишем «ПРИЕМ» |
|
Графа 4 |
Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера |
В большинстве случае эту графу оставляем незаполненной |
|
Графа 5 |
Трудовая функция, структурное подразделение |
Пишем «Генеральный директор». Если в трудовом договоре нет подразделения, то только должность |
|
Графа 6 |
Код выполняемой функции |
Кодовое обозначение занятия, соответствующего должности (профессии) работника, виду осуществляемой им при исполнении трудовых функций (работ, обязанностей) трудовой деятельности, по Общероссийскому классификатору занятий. Он заполняется в формате «XXXX.X». На генерального директора указываем «1120.9» |
|
Графа 7 |
Причины увольнения |
Не заполняем |
|
Графа 8 |
Наименование документа |
Проставляем «Приказ» |
|
Графа 9 |
Дата документа |
Указываем дату издания приказа о приеме – 18.01.2022 |
|
Графа 10 |
Номер документа |
Указываем номер приказа о приеме, без знака «№» — 3 |
|
Графа 11 |
Признак отмены записи сведений о приеме, переводе, увольнении |
Не заполняем |
Нет договора — есть проблемы…
В то же время есть организации, где с директорами — единственными учредителями трудовые договоры не заключены. Такие руководители полагают, что заключать договор сами с собой они не могут. Пять лет назад, как вы помните, в этом ключе высказался Роструд. Управленческую деятельность «бездоговорные» руководители, по мнению ведомства, ведут на основании решения о возложении функций единоличного исполнительного органа на самих себя — единственных учредителей . Законом об ООО допускается принятие учредителем таких решений .
Отсутствие подписанного трудового договора с директором рассматривается в таких организациях как возможность не платить руководителю зарплату. Что особенно актуально для компаний, не ведущих финансово-хозяйственную деятельность.
Так как нет письменного трудового договора, руководители — единственные учредители не считают себя застрахованными. Поэтому организации сведения о своих «бездоговорных» директорах в формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ не включают. Те же фирмы, которые деятельность не ведут и наемных работников не имеют, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ вообще не подают в ПФР.
И прежде такое положение вещей устраивало ПФР… Напомним, летом 2016 г. региональные отделения Фонда сами рассылали страхователям подобные разъяснения. И на своих сайтах они размещали информацию о том, что организациям, которые не ведут финансово-хозяйственную деятельность, не нужно подавать СЗВ-М на директора — единственного учредителя, если с ним не заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Более того, в ряде регионов специалисты ПФР просили организации отменить ранее поданные по форме СЗВ-М сведения на руководителей — единственных учредителей.
Подобная информация была доведена до страхователей после выхода Писем ПФР, составленных с учетом разъяснений Минтруда . Справедливости ради нужно отметить: о том, что «бездоговорных» директоров — единственных учредителей не нужно указывать в СЗВ-М, в этих Письмах прямо не говорилось. Однако региональные отделения трактовали эти Письма именно так.
Неработающие компании, у которых нет наемных работников, должны отчитываться о «бездоговорном» руководителе — единственном учредителе не только в ПФР.
Такие организации обязаны представлять в налоговую нулевой РСВ. В отчет должны входить :
- титульный лист и раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения N 1 и приложение N 2 к разделу 1. В строках 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения N 1 и в строке 010 приложения N 2 нужно указать количество застрахованных, равное 1. А вот количество физлиц, с выплат которым начислены взносы (строки 020 подразделов 1.1 и 1.2 приложения N 1 к разделу 1), будет нулевым;
- раздел 3. Здесь нужно заполнить только подраздел 3.1, указав в нем данные «бездоговорного» директора — единственного учредителя. Поскольку такой руководитель считается застрахованным, в строках 160 — 180 нужно проставить признак «1» . Подраздел 3.2 раздела 3 расчета заполнять не нужно .
О представлении сведений персонифицированного учета по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении руководителей организаций, являющихся единственными участниками (учредителями)
Застрахованными признаются лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Ранее в письме Минтруда России от 07.07.2016 № 21-3/10/В-4587 сообщалось, что если физические лица (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоят с данной организацией в трудовых отношениях, то такие лица в целях Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» относятся к работающим лицам.
При этом согласно статье 16 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.
Таким образом, исходя из разъяснений Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846, работодатель, зарегистрированный в Пенсионном фонде Российской Федерации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязан представлять отчетность по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении застрахованных лиц, состоящих с данной организацией в трудовых отношениях, в том числе руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.
В случае непредставления в установленный законодательством срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователю применяются финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», и административный штраф к должностному лицу страхователя, согласно нормам статьи 15.33.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Нужно ли сдавать РСВ на руководителя-единственного учредителя
Директор, который является единственным участником фирмы, относится к категории застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию (см. Приказ Минсоцразвития от 08.06.2010г. № 428н). На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством он относится к сотрудникам, работающим по трудовому договору. То есть на выплаты в его пользу начисляем страховые взносы в общем порядке.
Соответственно, такой руководитель включается в расчет по страховым взносам (РСВ). Этот документ направляется в ФНС ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Важно: наличие или отсутствие выплат в пользу директора никак не влияет на обязанность сдавать отчетность. Если руководитель не получал вознаграждения в отчетном периоде, следует подать расчет с нулевыми показателями.
Вот, как выглядит заполнение «нулевого» РСВ (см. Письмо Минфина от 18.08.2020 г. № 03-15-05/72515):
Нужно ли подавать СЗВ-ТД на директора единственного учредителя?
Законодательство РФ не дает однозначного ответа на вопрос, как следует регистрировать лицо в качестве директора, если он при этом является единственным учредителем компании.
Роструд считает, что на должность директора компании можно назначить единственного учредителя на основании приказа о назначении. Это мнение подтверждается письмами Росстрода № 2262-6-1 и 177-6-1.
В этом случае трудовой договор не заключается и на директора не распространяется действие трудового законодательства. Решение о назначении не может являться основанием для регистрации трудовых отношений. В такой ситуации нет необходимости подавать CMPTD на директора, потому что с точки зрения Трудового кодекса он не сотрудник организации, а назначенный директор.
Роструд объясняет эту точку зрения тем, что трудовой договор заключается между работником и работодателем. У Председателя Правления нет работодателя, поэтому вышеупомянутые контракт. Кроме того, одно и то же лицо не может выступать в качестве наемного работника и работодателя при подписании контракта.
В то же время существует и другая точка зрения, основанная на федеральном законе об обществах с ограниченной ответственностью.
В соответствии со ст. 40 Закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. между директором и организацией должно быть заключено соглашение. Поскольку между этими людьми невозможно заключить гражданско-правовой договор, только трудовой договор подписывается для обеих сторон одним и тем же учредителем.
При заключении трудового договора обязательно соблюдение всех положений ТК РФ, расчет заработной платы и предоставление информации в ПФР в виде СЗБ-ТД для ведения электронной книги.
Заявление: при наличии трудового договора с директором необходимо подать SSV-TD; если директор назначается только приказом, в этом нет необходимости.
Нужно ли подавать СЗВ‑ТД на директора – единственного учредителя?
Новый отчет СЗВ-ТД, который появился в 2020 году, вызывает у бухгалтеров много вопросов. Один из самых популярных звучит так: нужно ли сдавать эту форму в отношении единственного учредителя, который является директором своей организации? Мы проанализировали нормы закона и на их основании сделали свой вывод.
Действующее законодательство не дает однозначного ответа на вопрос, как правильно оформить директора-единственного учредителя. На практике встречаются два варианта.
1. Трудовой договор, согласно которому единственный участник ООО нанимается на работу в собственную компанию.
Бесплатно составить и распечатать трудовой договор
Минусы в том, что за работодателя и за сотрудника договор подписывает один и тот же человек. Но именно этот вариант поддержали чиновники Минздравсоцразвития в письме от 08.06.10 № 428н. К тому же пункты 1 и 4 статьи 40 Федерального закона от 08.02.
98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» гласят: договор между ООО и единоличным исполнительным органом (директором) необходим. Подписать гражданско-правовой договор с директором, который не является ИП, невозможно. Поэтому, по сути, остается один путь — оформить трудовой договор (подробнее см.
: «Директор — единственный учредитель: можно ли не платить ему зарплату и не сдавать на него отчетность в фонды?»).
2. Приказ (решение) о назначении единственного участника на должность директора (без заключения трудового договора). Такой вариант одобряют в Роструде (письма от 28.12.06 № 2262-6-1 и от 06.03.13 № 177-6-1).
Это отчетность для Пенсионного фона, которую страхователи сдают ежемесячно уже два года подряд. Форма начала действовать с апреля 2016 года — ее ввело правление ПФР РФ постановлением от 01.02.2016 N 83п. Отчет носит название «Сведения о застрахованных лицах». Однако эта фраза не расшифровывает аббревиатуру. Что означают буквы СЗВ-М? СЗВ — «сведения о застрахованных входящие», так как информация передается в ПФР, а не наоборот. Буква М означает, что отчет подается каждый месяц.
Целью отчета является информирование ПФР о том, какие застрахованные граждане работают в данный момент и сколько среди них пенсионеров. Ведь работающим лицам пенсионного возраста не положена индексация пенсии. Именно это должны отслеживать чиновники. Так зачем тогда нужен СЗВ-М на учредителя в 2019 году?
Мнение ПФР о подаче СЗВ-М за единственного учредителя
ПФР РФ в письме от 6 мая 2020 г. N 08-22/6356 высказал позицию, что отчет СЗВ-М руководитель — единственный учредитель обязан сдавать за себя, даже если не получает зарплату. По мнению представителей Фонда, если выплата зарплаты и вознаграждений в отчетном месяце не производилась, отчетность по форме СЗВ-М все равно сдается. ПФР ссылается на закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». В нормативном акте сказано, что застрахованные лица — это:
- российские граждане;
- иностранные граждане или лица без гражданства (проживающие в РФ),
если они работают по трудовому договору, в том числе руководители организаций — единственные участники, собственники имущества организаций.
По ч. 1 ст. 7 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ страховые взносы платятся с сумм, перечисленных гражданам в рамках трудовых отношений. А мы уже выяснили, что директор — единственный учредитель является работником без оформления трудового договора, то есть находится в трудовых отношениях.
Следуя выводам чиновников, отчет за директора придется сдавать:
- даже если трудовой договор с ним не заключался;
- даже если выплаты гендиректору в отчетном месяце не производились.
Правда, потом ПФР позицию изменил, и целый год работодатели могли не включать в отчетность единственных учредителей. Но с отчета за март 2020 года они обязаны делать это снова, так как ПФР вернулся к первоначальной точке зрения. Об этом сказано в его информационном сообщении.
Дополнительные аргументы в пользу заключения трудового договора
Есть и другие аргументы в пользу того, что с руководителем нужно оформить трудовой договор даже в том случае, если он является единственным участником организации. Начнем с того, что в Трудовом кодексе есть отдельная норма, определяющая круг лиц, на которых не распространяется действие трудового законодательства. И это вовсе не статья 273 ТК РФ, на которую ссылается Роструд, а часть 8 статьи 11 ТК РФ. Перечень лиц, указанных в этой норме, исчерпывающий, и руководитель общества, являющийся его единственным участником (учредителем), там не назван.
Далее. Трудовой кодекс не содержит положений, запрещающих применение общих правил (в отличие от специальных, установленных в главе 43 ТК РФ) к отношениям между обществом и его руководителем — единственным участником (учредителем). Более того, в силу абзаца 2 части 2 статьи 16 ТК РФ трудовые отношения в результате назначения на должность возникают между работником и работодателем именно на основании трудового договора. А на основании Закона об ООО единственный участник общества, принимая решение о наделении себя полномочиями руководителя, именно назначает себя на должность директора.
Что же касается части 2 статьи 273 ТК РФ, то в ней лишь говорится о том, что руководитель, являющийся единственным участником ООО, не нуждается в тех гарантиях, которые установлены главой 43 ТК РФ. Что вовсе не исключает оформления с ним трудового договора.
Не выдерживает критики и аргумент о том, что учредитель, назначивший себя руководителем ООО, заключает договор сам с собой. Ведь договор в этом случае оформляется между физическим лицом и юридическим лицом, то есть между разными субъектами правоотношений. Работодателем по такому трудовому договору будет организация, вступившая в трудовые отношения с работником — руководителем этой организации.
Тот факт, что трудовой договор с обеих сторон подписывает одно и то же лицо, вовсе не означает, что стороны договора совпадают. Дело в том, что со стороны работодателя договор подписывает его законный представитель — единственный участник (учредитель), а со стороны работника — физическое лицо, которое выполняет трудовые обязанности на должности руководителя общества (ст. 21 ТК РФ, ст. 56 ТК РФ). Условие об оплате труда является обязательным условием трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Таким образом, отсутствие начислений заработной платы при наличии заключенного трудового договора является нарушением трудового законодательства, за которое грозит как минимум административный штраф (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).
Наконец, приведем еще один аргумент. Отсутствие договора с руководителем и неначисление ему зарплаты или иного вознаграждения может поставить под сомнение легитимность его действий как представителя ООО в отношениях с третьими лицами. Ведь обычный участник не вправе заключать сделки и подписывать платежные документы от имени общества. А, как было сказано выше, у единоличного исполнительного органа на основании Закона об ООО должен быть заключен договор с обществом.
Учет расходов на оплату труда при наличии трудового договора
Согласно п.1 ст. 255 НК РФ расходы на выплату заработной платы уменьшают базу при налогообложении прибыли. Для этого необходимо заключение трудового договора, где должны быть прописаны все вознаграждения, начисляемые и выплачиваемые работнику. Если какие-либо виды вознаграждений не будут предусмотрены договором, то такими расходами нельзя уменьшать базу по прибыли (п. 21 ст. 270 НК РФ). Таким образом, чтобы расходы на оплату труда руководителя компании, являющегося ее единственным учредителем, учитывались для целей налогообложения, с ним нужно составить трудовой договор, предусматривающий такие выплаты.
Однако складывается ситуация, что единственный учредитель подписывает трудовой договор сам с собой, и может возникнуть вопрос о правомерности заключения такого договора.
Однако в перечне лиц, на которых не распространяются общие положения Трудового кодекса РФ, единственных учредителей нет (ч. 8 ст. 11 ТК РФ). Значит, трудовые отношения с ними могут и должны регулироваться общими положениями ТК РФ.
Итак, чтобы правильно оформить отношения с руководителем, являющимся единственным учредителем компании, нужно подписать с ним трудовой договор (ст. ст. 16, 19, 67 ТК РФ). Следует отметить, что в указанных документах разъяснения касались исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование, а вопросы признания расходов на выплату заработной платы единственному учредителю не рассматривались. Однако можно предположить, что и к рассматриваемой ситуации можно применить выводы о наличии трудовых отношений.
Это отчетность для Пенсионного фона, которую страхователи сдают ежемесячно уже два года подряд. Форма начала действовать с апреля 2016 года — ее ввело правление ПФР РФ постановлением от 01.02.2016 N 83п. Отчет носит название «Сведения о застрахованных лицах». Однако эта фраза не расшифровывает аббревиатуру. Что означают буквы СЗВ-М? СЗВ — «сведения о застрахованных входящие», так как информация передается в ПФР, а не наоборот. Буква М означает, что отчет подается каждый месяц.
Целью отчета является информирование ПФР о том, какие застрахованные граждане работают в данный момент и сколько среди них пенсионеров. Ведь работающим лицам пенсионного возраста не положена индексация пенсии. Именно это должны отслеживать чиновники. Так зачем тогда нужен СЗВ-М на учредителя в 2020 году?
Отчет сдавать! Или не сдавать?
После введения СЗВ-М у ряда компаний появились сложности со сдачей персонифицированной пенсионной отчетности. Как собственно новой ежемесячной, так и прежней ежеквартальной — индивидуальных сведений в составе отчета РСВ-1.
Если трудовой договор с директором — единственным учредителем заключен и финансово-хозяйственная деятельность компанией ведется, то компании однозначно надо сдавать СЗВ-М и индивидуальные сведения на директора.
Но если трудовой договор с директором не заключен либо финансово-хозяйственная деятельность не ведется, то есть сомнения в необходимости подачи СЗВ-М и индивидуальных сведений на директора-учредителя.
Рассмотрим эти ситуации подробнее.