Единая упрощенная декларация в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единая упрощенная декларация в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
Санкции за нарушение сроков
Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.
Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.
Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.
В какие срок сдать ЕУД за 4 квартал 2021 года?
ЕУД сдается по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа следующего за кварталом месяца. При этом если крайняя отчетная дата выпадает на выходной, она сдвигается на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть по итогам 2021 года нужно отчитаться до 20.01.2022 года. Переносов нет, т. к. это рабочий четверг.
За нарушение указанного срока налоговики начислят штраф в размере 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Если же вы не сдадите ни ЕУД, ни нулевые декларации, фискалы назначат штраф в размере 1000 руб. за каждый несданный отчет (письмо Минфина России от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).
Помимо налогового штрафа на организацию, предусмотрены административные санкции для должностных лиц (руководителя или главного бухгалтера) по ст. 15.5 КоАП в размере от 300 до 500 руб.
Ситуация, когда сдается ЕУНД, однозначно определена законодательством – отсутствие движения по счетам предпринимателя, а также по его кассе, то есть в случае приостановления деятельности. Законодательство не содержит каких-либо ограничений по количеству представлений данной формы, например, предприниматель вправе подавать её на протяжении нескольких отчетных периодов.
Появление же в доходах любой суммы лишает предпринимателя права на подачу единой упрощенной налоговой декларации.
Также стоит обратить внимание и на возможность чередования сдачи отчетности. Например, если в первом квартале предприниматель вел деятельность и получал денежные средства, то он должен сдать квартальный отчет по НДС.
Во втором квартале деятельность им не велась, и никакого движения денежных средств у него не было, то здесь он вправе заполнить и подать в ИФНС бланк единой упрощенной налоговой декларации.
Если же в следующем квартале он возобновит свою работу и начнется поступление денежных средств либо их расход, то он должен подавать обычную декларацию по НДС.
Кто может подавать единую упрощенную налоговую декларацию?
Этот документ могут подавать:
- налогоплательщики, у которых отсутствуют операции, в результате которых происходило движение денежных средств в кассе и на расчетных счетах (в банках);
- налогоплательщики по налогам, по которым отсутствуют объекты налогообложения — реализация товаров и услуг, доходы, имущество.
Выполнение данных условий свидетельствует о том, что ИП только начинает свою предпринимательскую деятельность или о том, что деятельность фактически не ведется.
В единую упрощенную налоговую декларацию входит информация о:
- налоге на прибыль;
- единому налогу при УСН;
- ЕСХН;
- НДС.
Сроки предоставления отчета
Для подачи упрощенной декларации, налоговое законодательство устанавливает следующие периоды. Ее необходимо сформировать и отправить в ФНС не позднее 20 числа с момента окончания отчетного квартала. Если в документ включаются налог на прибыль, налог на имущество либо УСН, то бланк нужно сдать до 20 января года, идущего за отчетным.
В 2022 году единая упрощенная налоговая декларация должна сдаваться:
- За 1 квартал до 20 апреля 2020.
- За 2 квартал до 20 июля 2020 года.
- За 3 кв. — до 20 октября 2020 г.;
- За 4 кв. и по годовым налогам — до 20 января 2021 г.
Единая упрощенная налоговая декларация для ип
Граждане, зарегистрированные как ИП, часто не ведут деятельность по какой-либо причине, при этом забывают своевременно закрыть предпринимательство индивидуального характера.
ИП могут не иметь работников, офиса, налогооблагаемого имущества, они не обязаны содержать директора, поэтому, в случае отсутствия движений, могут не заполнять отдельные декларации по каждому виду налога, а сформировать единый документ, в котором будут приведены сведения по всем тем налогом, в отношении которых ИП является плательщиком.
Единую декларацию в упрощенном виде следует подать в налоговую по тому адресу, где проживает ИП. Если ИП работает на УСН, то отчитываться по данному налогу в едином отчете нужно только за год, в ежеквартальных декларациях указывать налог УСН не нужно.
Сроки подачи единой упрощенной налоговой декларации
Рассматриваемый бланк подлежит предоставлению в налоговый орган по завершении следующих периодов:
- Первый квартал;
- Полугодие;
- Девять месяцев;
- Год.
Установлен срок – до 20-го числа включительно того месяца, который идет за отчетным периодом. Несвоевременная подача декларации является поводом для уплаты штрафа. Минимальный его размер 1000 руб.
Особенности заполнения декларации
Процедура формирования упрощенной единой декларации прописана в Приказе №62н. Этот же законодательный документ Минфина РФ утверждает актуальный бланк декларации. Так как форма утверждена еще в 2007 году, то дается оговорка, что до утверждения нового бланка в поле «ОКАТО» нужно прописывать ОКТМО компании.
По тем налогам, которые компания отражает в декларации, не должно быть объекта налогообложения. Кроме того, не должны проводиться никакие суммы через счета или кассу налогоплательщика в том периоде, за который предоставляется отчет.
Правила оформления:
- Заполнение можно произвести вручную ручкой черного или синего оттенка, можно заполнить в электронном виде и после распечатать;
- Исправления допускаются – некорректные данные зачеркиваются одной чертой, рядом пишутся верные сведения, в подтверждение уместности исправления ставится текущая дата и подпись;
- Нельзя применять корректоры и схожие вещества для редактирования показателей;
- Каждая страница должна содержать ИНН и, при наличии, КПП (исключением являются физ.лица, не являющиеся ИП, которые могут вместо ИНН заполнить свои реквизиты на втором листе упрощенной декларации);
- Не нужно заполнять подраздел на первой странице, предназначенный для оформления налоговым специалистом.
Заполнение первой страницы бланка:
| Наименование поля | Заполняемые сведения |
| ИНН | Номер, присваиваемый налогоплательщику при постановке на учет в налоговой.
Организации вписывают 10 цифр, при этом в первых двух ставятся нули. ИП вписывают 10 цифр. Физ.лица без образования ИП заполняют поле по желанию. |
| КПП | Вносится только юридическими лицами. |
| Вид документа | Может принимать два значения:
|
| Отчетный год | Тот год, за который формируется упрощенная декларация. |
| Налоговый орган | Наименование отделения ФНС и соответствующий код. |
| Налогоплательщик | Название компании в соответствии с учредительной документацией либо ФИО физ.лица. |
| ОКАТО | Вносится ОКТМО, поле заполняется с левой клетки, если остаются пустые клетки в конце поля, то в них ставятся нули. |
| ОКВЭД | Данные о виде деятельности по соответствующему классификатору. |
| Налоги | Список тех налогов, по которым компания отчитывается перед налоговой, последовательность перечисления налогов определяется их очередностью в НК РФ:
|
| Телефон | Телефонный номер для связи с налогоплательщиком |
| Достоверность подтверждаю | Заполнение:
|
Когда нельзя сдавать ЕУД
ЕУД не получится сдать, если:
- были движения по счетам или кассе;
- были операции, которые нужно отразить в отчетности по соответствующему налогу, даже если самого налога к уплате нет. Например, проходили операции по НДС, облагаемые по ставке 0%. Налога к уплате в этом случае не будет, но ЕУД уже сдавать нельзя, т.к. такие операции нужно отразить в декларации по НДС;
- по налогу нужно отчитываться чаще, чем раз в квартал. Например, фирма на ОСНО платит авансы по налогу на прибыль ежемесячно от фактических доходов. В этом случае она обязана сдавать декларации по налогу на прибыль каждый месяц, даже если доходов нет. ЕУД сдать не получится.
В этом году единая упрощенная налоговая декларация, а именно бланк не изменился. Он выглядит и заполняется также, как и в 2016 году.
В налоговой инспекции ведутся разработки новой формы бланка. Однако официальной информации о том, какие предполагаются изменения и когда появится утвержденный новый бланк, пока нет.
Теперь вы знаете, что такое единая упрощенная налоговая декларация (пример см. выше). В заключении отметим, что использование данной декларации предоставляет налогоплательщику ряд преимуществ. Она проста в заполнении и существенно экономит время при сдачи отчетности. Однако, на практике используется она не часто, так как одним из условий ее применения является приостановление деятельности предприятия.
Что такое единая декларация и когда ее можно сдавать?
ЕУД — это форма отчетности, предназначенная для того, чтобы максимально упростить процесс отчета в ФНС для тех налогоплательщиков, кто не вел деятельность в отчетном периоде. Суть ЕУД в том, что она сдается вместо нулевок по комплексу налогов, по которым налогоплательщик должен отчитаться в рамках применяемого им режима налогообложения.
Сдавать ЕУД могут как предприятия, так и физлица. Для того чтобы заменить нулевки по нескольким налогам на ЕУД, требуется обязательное выполнение таких условий (ст. 80 НК РФ):
- в течение периода, за который формируется ЕУД, должны отсутствовать движения денежных средств у отчитывающегося налогоплательщика — как по банковским счетам, так и по кассе;
- по налогам, которые налогоплательщик уплачивает на применяемом налоговом режиме, должны отсутствовать объекты налогообложения.
Подробнее о том, когда можно сдавать ЕУД, узнайте из материала «Налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации».
Куда и в каком виде подавать ЕУНД?
Место подачи единой декларации определяется исходя из организационно-правовой формы субъекта. Возможны следующие варианты:
- ИП предоставляют всю отчетность по месту своей регистрации и прописки;
- организации сдают отчетность в ФНС по месту своего нахождения (если компания осуществляет деятельность в нескольких местах, то декларация сдается по месту юридического адреса).
Существует и несколько форматов подачи единой упрощенной декларации. Предоставить ее в территориальное отделение ФНС можно:
- Лично. В этом случае заполнить документ нужно в 2 экземплярах. Один заберет налоговая, а второй останется на руках у плательщика. Важно после подачи документов проверить, что на оставшемся экземпляре сделана пометка о приеме документа и поставлена соответствующая печать. В случае чего у плательщика на руках будет подтверждение своевременной сдачи декларации.
- Через представителя. Сама процедура будет такой же, как и при личном обращении, только у представителя должна быть доверенность.
- По почте. В этом случае нужно оформить заказное письмо и сделать внутреннюю опись вложения. Квитанция и подтверждение о получении будут доказательством исполнения обязательств.
- Дистанционно. Для этого можно воспользоваться личным кабинетом на сайте ФНС или услугами специализированного оператора.
Сдача документа может производиться в бумажной или электронной форме. Отметим, что электронный формат является обязательным для организаций, среднесписочная численность которых превышает 100 человек.
В каком случаем подается единая упрощенная налоговая декларация
Чтобы узнать, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию, и в каком случае, необходимо посмотреть НК РФ.
Его положения устанавливают, что субъект бизнеса может заменить одним отчетом другие, если:
- У него отсутствуют какие-либо движения по расчетному счету и нет операций по кассе в текущем году. Данное правило распространяется даже, если операция с деньгами будет носить отличный от дохода характер. Например, на счет компании ошибочно поступили деньги, которые фирма тут же вернула отправителю. В этом случае субъект утрачивает право на использование такого отчета, как единая упрощенная налоговая декларация.
- В компании или у предпринимателя отсутствуют объекты налогообложения и операции, по которым необходимо отчитываться перед бюджетом.
Поэтому возможность использования единого отчета возникает, как правило, только у вставших недавно на учет субъектов. Большинство организаций и предпринимателей не соответствуют вышеперечисленным условиям и не могут пользоваться данным упрощенным порядком.
Некоторые организации и предприниматели ошибочно думают, что в связи с отсутствием у них поступления доходов, ими может в ИФНС подаваться упрощенная налоговая декларация.
Однако это заблуждение, которое может привести к серьезным штрафным санкциям из-за замененного ей количества не поданных налоговых деклараций.
Способы подачи единой налоговой декларации
Заполненная декларация может попасть в налоговую службу тремя способами:
- Лично в руки инспектору — налогоплательщик должен заполнить декларацию от руки, либо на компьютере, в двух копиях, и принести их в налоговую службу. Это может делать как лично директор либо ИП, так и его представитель по доверенности. Инспектор ставит на втором экземпляре отметку о получении.
- Почтовым отправлением — декларацию нужно отправить в конверте с описью вложения. Письмо должно быть ценным заказным. Квитанция и опись остаются у налогоплательщика как подтверждение отправки.
- Через интернет — производится при наличии ЭЦП и договора со спецоператором связи.
Штрафы за несвоевременное предоставление декларации
В действующем законодательстве закреплено, что если единая упрощенная налоговая декларация не была отправлена в инспекцию в необходимый срок, за это последует ответственность.
Если декларация вообще не была отправлена, либо была сдана с нарушением установленного срока, то инспекция наложит штраф по каждому виду указанного в ней налога. Фактически, в этой ситуации ФНС будет штрафовать за отсутствие по каждому нулевого отчета. Штрафных сумм будет несколько, и каждую из них необходимо будет отправить по тому КБК, который относится к тому или иному налоговому платежу.
Внимание! По общим правилам, размер штрафа за не отправленную декларацию составляет 5% от суммы указанного в ней налога. Поскольку в данном случае налогов нет, то сумма будет минимальной — по 1000 руб. за каждое нарушение.
Также налоговая может привлечь к ответственности должностные лица компании. Им может быть присужден штраф в сумме 300-500 руб.
Бесплатная программа для подготовки деклараций
Если нужно быстро и корректно подготовить отчет, то проще сделать это в программе. Своя бесплатная программа есть и у ФНС. Разберем заполнение ЕУНД в этом продукте.
Прежде, чем приступать к работе в программе «Налогоплательщик ЮЛ», необходимо проверить актуальная ли версия установлена в вашем компьютере. Дело в том, что программа постоянно дорабатывается, в нее вносятся последние налоговые изменения.
Надежнее это сделать на официальном сайте федеральной налоговой службы. Здесь же вы можете скачать инсталляционный файл обновленной версии «Налогоплательщик ЮЛ».
Но не торопитесь скачивать самое последнее обновление, так как возможно вам понадобиться скачать сначала корневую версию. Так, например, по состоянию на 1 декабря 2021 года актуально обновление 4.64.3. Установить его возможно только на корневую версию 4.64.
Единая упрощенная налоговая декларация — сроки сдачи
| Отчетный период | Срок сдачи |
|---|---|
| I квартал | 20 апреля |
| полугодие | 20 июля |
| 9 месяцев | 20 октября |
| год | 20 января |
В письме Минфина РФ № 03–02–07/2–118 от 03.07.2008 г. разъясняется порядок наложения санкций за несвоевременную сдачу ЕУД. Поскольку статья 119 НК РФ устанавливает наказания по конкретным налогам, то ее нормы не могут применяться в случае с универсальной декларацией. Штрафы налагаются в соответствии с п.1 статьи 126 НК РФ.
Так как в бланке все показатели нулевые, то общее правило расчета взыскания в размере 5 % от суммы налога не действует. За каждый вид налога придется уплатить по 1 тысяче рублей. Также, за несвоевременное предоставление формы штраф наложат на руководителя компании в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ.