Сокращенное и неполное рабочее время
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сокращенное и неполное рабочее время». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как посчитать среднесписочную численность работников за один месяц? Приводим формулу подсчёта из Указаний Росстата: «Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней. Численность работников за выходные и праздничные дни признается равной той, что была в предыдущий рабочий день».
Считаем списочный состав за месяц
Важно: есть две категории работающих, которые, хоть и учитываются в списочной численности, но не включаются в расчёт среднесписочной численности работников. Это женщины, которые находятся в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, а также те, кто взял дополнительный неоплачиваемый отпуск для обучения или поступления в учебные заведения.
Приведём такой расчёт среднесписочной численности работников:
На конец декабря среднесписочная численность составляла 10 человек. После новогодних выходных с 11 января на работу были приняты еще 15, а 30 января уволились 5 человек. Итого:
- с 1 по 10 января – 10 чел.
- с 11 по 29 января – 25 чел.
- с 30 по 31 января – 20 чел.
Считаем: (10 дней * 10 чел.= 100) + (19 дней * 25 чел. = 475) + (2 дня * 20 чел.= 40) = 615/31 день = 19,8. Округляем до целых единиц, получаем – 20 человек.
Чтобы посчитать среднесписочную численность работников за месяц с несколькими рабочими днями, надо применить другой алгоритм. Например, ООО зарегистрировано 10 марта 2023 года, на работу по трудовому договору были приняты 25 человек, до конца марта списочный состав не менялся. Как быть в этом случае?
В Указаниях приводится такая формула: «Среднесписочная численность работников в организациях, работавших неполный месяц, определяется путем деления суммы численности списочного состава за все дни работы в отчетном месяце, включая выходные и праздничные (нерабочие) дни за период работы на общее число календарных дней в отчетном месяце».
Для чего необходимо высчитывать среднесписочную численность сотрудников
Для прямой отчетности:
- для отчета РСВ (расчета страховых взносов), предназначенного для сдачи в ФНС, показатель отражается на титульном листе расчета по страховым взносам в поле «Среднесписочная численность». РСВ подается ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За девять месяцев 2022 года отчет нужно сдать не позже 31 октября.
- для титульного листа отчета 4-ФСС, предназначенного для сдачи в фонд социального страхования, 4-ФСС тоже подают по итогам каждого отчетного периода В бумажном виде отчет нужно сдать до 20 числа, в электронном виде до 25 числа;
- для отчетности в Росстат, по форме № П-4, которая подается ежемесячно юридическими лицами (кроме МСП).
Для получения льгот, налоговых преференций, уточнения форм и сроков отчетности:
- для определения способа передачи отчетных данных – в электронном виде или на бумаге. Данные о среднесписочной численности важны, например, при подаче налоговых деклараций – при численности выше 100 сотрудников предприятие обязано передавать данные в электронном виде (согласно 80-й статье НК РФ). Для ряда других отчетов этот показатель является еще ниже – 25 и 10 сотрудников. Например, страхователи, имеющие численность свыше 10 человек обязаны предоставлять 4-ФСС в электронном виде, подписанные цифровой подписью;
- для применения пониженных тарифов страховых взносов. Для примера, в информационных технологических компаниях показатель среднесписочного состава сотрудников должен быть не меньше семи (п. 5 ст. 427 НК РФ);
- для классификации предприятия по масштабу бизнеса. Предприятия, в которых ССЧ не превышает 100 человек относятся к малым, а те, где ССЧ составляет показатель от 100 до 250 человек, относятся к средним (ст. 4 № 209-ФЗ);
- при подтверждении права на льготы по НДС, для освобождения от налога по отдельным операциям (сравнивается среднесписочная численность инвалидов с показателем общей ССЧ в соответствии с требованиями п. 3 ст. 149 НК РФ);
- при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение в соответствии с нормами ст. 288 НК РФ;
- для подтверждения использования спецрежима налогообложения. Например, предприятия на УСН могут использовать этот специальный налоговый режим при определенном показателе численности сотрудников. Ранее применять УСН можно было только если средняя численность работников за налоговый период не превышала 100 человек, с 01.01.2021 г. это показатель был повышен до 130 человек. То есть сейчас компания теряет право на применение УСН с момента превышения средней численности сотрудников в 130 человек (а также с момента превышения уровня доходов в 200 млн руб.)
Когда сдают сведения о численности вновь созданные организации
Вновь созданные (новые) или реорганизованные организации сдают сведения о среднесписочной численности в 2020 году не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации.
Например, если компания создана (внесена в единый государственный реестр) 12 февраля 2020 года, сведения о среднесписочной численности работников надо сдать в инспекцию не позднее 20 марта 2020 года.
Что считать датой создания организации? Согласно статье 51 ГК РФ это дата записи об организации в ЕГРЮЛ. Соответственно, срок сдачи среднесписочной численности зависит именно от этой даты.
Таким образом, в первый год работы новые и реорганизованные компании должны предоставить сведения дважды: сразу после создания (реорганизации) и еще раз по итогам года.
Обратите внимание!
Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели не сдают расчет по численности работников.
Как понять — совместитель или не совместитель?
Для того чтобы правильно учесть совместителей, научимся отличать их от тех, кто тоже может работать неполное время, но при этом совместителем не является.
Не относятся к совместителям и работникам с неполным временем:
- Те, для кого установлен «короткий день» на основании действующего законодательства. Если посмотреть, таких групп довольно много. В первую очередь это «вредники» и «опасники», чьи условия труда относятся к 3 и 4 степени риска. Имеют право на сокращенный рабочий график и работающие инвалиды, и работники моложе 18 лет. Часто продолжительность рабочего времени сокращается для медиков, педагогов и подобных категорий трудящихся (сокращения предусматриваются федеральными законами);
- Те, кто вынужден работать не на полную ставку временно, по инициативе работодателя.
При расчете среднесписочной люди из обеих этих групп учитываются как целые единицы.
Этапы расчета среднесписочной численности
Для получения показателя максимально возможной точности необходимо соблюсти очередность действий и произвести рутинную работу.
| Действие для получения показателя | Описание |
| Выборка количества лиц за каждый день месяца | Подбор данных производится на основании первичных документов. Выборка производится ежедневно либо, при малой численности, в последний день месяца за каждый день |
| Производится расчет показателя | Показатель среднесписочной численности месяца рассчитывают путем деления количества лиц за каждый день на число дней |
| Определяется среднесписочная численность на отчетную дату | При получении показателя на отчетную дату применяется аналогичный порядок с учетом данных с начала года: суммарная численность за каждый месяц с начала года делится на количество месяцев, приходящихся на отчетную дату |
Для расчета среднесписочной численности следует руководствоваться Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации», утвержденными Приказом Росстата от 22.11.2017 №772.
В НК РФ понятие среднесписочной численности не определено.
В среднесписочную численность включаются только работники, для которых учреждение является основным местом работы.
Полный перечень лиц, которых включают в списочную численность, приведен в п. 77 Указаний, а перечень лиц, не включаемых в списочную численность, – в п. 78 Указаний.
Среднесписочная численность отличается от средней тем, что в нее не включают внешних совместителей и работников по гражданско-правовым договорам.
При расчете среднесписочной численности за месяц надо сложить среднесписочную численность полностью занятых работников и среднюю численность не полностью занятых работников. При этом необходимо учитывать следующие нюансы.
К не полностью занятым относятся работники, которые трудятся неполное время по соглашению с работодателем. Если неполное время полагается по закону, такие работники учитываются как полностью занятые (п. 79.3 Указаний).
Среднесписочная численность полностью занятых работников за месяц рассчитывают на основе их списочной численности за каждый календарный день месяца (п. 76 Указаний). Например, если списочная численность с 1 по 20 января – 89 человек, а с 21 по 31 января – 88, то среднесписочная численность за январь – 88,6 человека ((20 дн. х 89 чел. + 11 дн. х 88 чел.) / 31 дн.). Согласно п. 79.4 Указаний численность показывается в целых единицах, то есть в рассматриваемом примере она будет показана как 89 человек.
Стоит отметить тот факт, что последняя группа включает в себя также отдельную категорию сотрудников, которым в соответствии с нынешними законами изначально определен сокращенный рабочий день. Это особенно важно учитывать, когда рассматривается среднесписочная численность работников. Как рассчитать правильно, знают немногие, ведь, в частности, сюда входят такие определенные категории:
- сотрудники, работающие в условиях вредных или даже опасных для здоровья и жизни;
- лица моложе 18 лет;
- женщины, которым предоставляются дополнительные перерывы работы с целью кормления ребенка;
- женщины, работа которых проходит в сельской местности;
- сотрудники, которые относятся к категории инвалидов I или II групп.
Среднесписочная численность работников в 2022 году. Как рассчитать (формула)
До 2021 года организации и ИП сдавали в ИФНС специальный отчет, в котором сообщали о среднесписочной численности работников. Обязанность подавать эту форму налагалась независимо от выбранной системы налогообложения. Единственное условие для представления отчета — в календарном году были работники.
Обратите внимание! 2020 год стал последним, в котором нужно было подать самостоятельный отчет о среднесписочной численности работников (СЧР). С 2021 года он отменен законом от 28 января 2020 года № 5-ФЗ. Информация о численности персонала передается в ИФНС в составе Расчета по страховым взносам.
Не смотря на отмену отчета, показатель среднесписочной численности остается актуальным. Рассмотрим, как его рассчитать и использовать.
Списочная численность
Полный перечень работников, которые учитываются в списочном составе, содержит п. 88 Постановления. Представим его ниже, а пока предложим запомнить несколько правил расчета списочной численности:
1. В списочную численность включаются все работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем. Проще говоря, те, с которыми заключен трудовой договор (как срочный, так и бессрочный) и которые выполняли постоянную, временную или сезонную работу один день и более.
2. При расчете показателя учитываются собственники организаций, работавшие и получавшие заработную плату в своей фирме.
3. В списочной численности работников за каждый календарный месяц учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на рабочем месте по каким-либо причинам (например, заболевшие или совершившие прогул).
4. Списочная численность за каждый день должна совпадать с данными табеля учета рабочего времени работников.
Фрагмент документа. Пункт 88 Постановления Росстата от 20.11.2006 N 69.
Входит ли в фактическую численность работников внутренние совместители
Определение списочной численности работников Расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников.
Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.
Входят ли в списочную численность внутренние совместители? Внешние совместители При расчете среднесписочной численности этот показатель не учитывается Средняя численность таких сотрудников определяется в пересчете на полную занятость (путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце) подп. «а» п. 80, п. 81.3, 82 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г.
Списочная численность
Полный перечень работников, которые учитываются в списочном составе, содержит п. 88 Постановления. Представим его ниже, а пока предложим запомнить несколько правил расчета списочной численности:
1. В списочную численность включаются все работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем. Проще говоря, те, с которыми заключен трудовой договор (как срочный, так и бессрочный) и которые выполняли постоянную, временную или сезонную работу один день и более.
2. При расчете показателя учитываются собственники организаций, работавшие и получавшие заработную плату в своей фирме.
3. В списочной численности работников за каждый календарный месяц учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на рабочем месте по каким-либо причинам (например, заболевшие или совершившие прогул).
4. Списочная численность за каждый день должна совпадать с данными табеля учета рабочего времени работников.
Фрагмент документа. Пункт 88 Постановления Росстата от 20.11.2006 N 69.
Работники, которые не включаются в списочный состав, перечислены в п. 89 Постановления. Их не так много, поэтому советуем всех запомнить:
- внешние совместители;
- выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера;
- работающие по специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы) и учитываемые в среднесписочной численности работников;
- переведенные на работу в другую организацию без сохранения заработной платы, а также направленные на работу за границу;
- направленные на обучение с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств этих организаций;
- подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения администрации. Такие работники исключаются из списочной численности с первого дня невыхода на работу;
- собственники организации, не получающие заработную плату;
- адвокаты;
- военнослужащие.
Справка. Следующие категории работников учитываются в списочной численности: единицы за каждый календарный день:
- надомники,
- внутренние совместители,
- работники, оформленные в одной организации на две, полторы или менее одной ставки,
- лица, принятые на работу на неполный рабочий день, неполную рабочую неделю или на половину ставки.
Среднесписочная численность работников за месяц равна сумме списочной численности за каждый календарный день месяца, деленной на количество календарных дней в месяце.
Имейте в виду: в расчете учитываются праздничные (нерабочие) и выходные дни. Численность работников за эти дни равна списочной численности за предыдущий рабочий день. Причем если выходные или праздничные дни составляют несколько дней, то списочная численность работников за каждый этот день будет одинаковой и равной численности списочного состава за рабочий день, предшествующий выходным или праздникам. Такое условие содержится в п. 87 Постановления.
Пример 1. В ООО «Кадры плюс» по трудовым договорам работают 25 человек. Установленный график работы — 40-часовая пятидневная рабочая неделя. Списочная численность на 30 ноября — 25 человек.
С 3 по 16 декабря включительно работник Иванов ушел в очередной ежегодный оплачиваемый отпуск.
5 декабря бухгалтер Петрова ушла в отпуск по беременности и родам. Для замещения этой должности с 10 декабря на основании срочного трудового договора был принят работник Сидоров.
С 10 по 14 декабря включительно в компанию для прохождения производственной практики был направлен студент Кузнецов. Трудовой договор с ним не заключали.
18, 19 и 20 декабря на работу по трудовому договору были приняты 3 человека (Алексеева, Бортякова и Викулов) с испытательным сроком два месяца.
24 декабря водитель Горбачев подал заявление об уходе и со следующего дня не вышел на работу.
Необходимо рассчитать среднесписочную численность работников за декабрь.
Выходными и праздничными днями в декабре были 1, 2, 8, 9, 15, 16, 22, 23, 30, 31 числа. Поэтому в эти дни списочная численность работников будет равна списочному составу за предыдущие рабочие дни. То есть этот показатель на 1 и 2 декабря будет равен списочной численности за 30 ноября, 8 и 9 декабря — за 7 декабря и так далее.
Из перечисленных выше работников в списочный состав за декабрь войдут:
- Иванов — с 1 по 31 декабря,
- Петрова — с 1 по 31 декабря,
- Сидоров — с 10 по 31 декабря,
- Алексеева — с 18 по 31 декабря,
- Бортякова — с 19 по 31 декабря,
- Викулов — с 20 по 31 декабря,
- Горбачев — с 1 по 24 декабря.
В среднесписочной численности не учитывается бухгалтер Петрова (с 5 декабря). А студент Кузнецов вообще не включается в списочную численность, так как он не занимает никакой должности в фирме.
Для наглядности составим таблицу, в которой определен списочный состав работников за декабрь 2007 г.:
Списочная численность работников ООО «Кадры плюс» в декабре 2007 года
|
Число месяца |
Списочная |
Из них не включаются |
Включаются |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 декабря |
25 |
25 |
|
|
2 декабря |
25 |
25 |
|
|
3 декабря |
25 |
25 |
|
|
4 декабря |
25 |
25 |
|
|
5 декабря |
25 |
1 |
24 |
|
6 декабря |
25 |
1 |
24 |
|
7 декабря |
25 |
1 |
24 |
|
8 декабря |
25 |
1 |
24 |
|
9 декабря |
25 |
1 |
24 |
|
10 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
11 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
12 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
13 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
14 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
15 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
16 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
17 декабря |
26 |
1 |
25 |
|
18 декабря |
27 |
1 |
26 |
|
19 декабря |
28 |
1 |
27 |
|
20 декабря |
29 |
1 |
28 |
|
21 декабря |
29 |
1 |
28 |
|
22 декабря |
29 |
1 |
28 |
|
23 декабря |
29 |
1 |
28 |
|
24 декабря |
29 |
1 |
28 |
|
25 декабря |
28 |
1 |
27 |
|
26 сентября |
28 |
1 |
27 |
|
27 декабря |
28 |
1 |
27 |
|
28 декабря |
28 |
1 |
27 |
|
29 декабря |
28 |
1 |
27 |
|
30 декабря |
28 |
1 |
27 |
|
31 декабря |
28 |
1 |
27 |
|
Итого |
802 |
Списочная численность
Полный перечень работников, которые учитываются в списочном составе, содержит п. 88 Постановления. Представим его ниже, а пока предложим запомнить несколько правил расчета списочной численности:
1. В списочную численность включаются все работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем. Проще говоря, те, с которыми заключен трудовой договор (как срочный, так и бессрочный) и которые выполняли постоянную, временную или сезонную работу один день и более.
2. При расчете показателя учитываются собственники организаций, работавшие и получавшие заработную плату в своей фирме.
3. В списочной численности работников за каждый календарный месяц учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на рабочем месте по каким-либо причинам (например, заболевшие или совершившие прогул).
4. Списочная численность за каждый день должна совпадать с данными табеля учета рабочего времени работников.
Среднесписочная численность работников за месяц равна сумме списочной численности за каждый календарный день месяца, деленной на количество календарных дней в месяце.
Имейте в виду: в расчете учитываются праздничные (нерабочие) и выходные дни. Численность работников за эти дни равна списочной численности за предыдущий рабочий день. Причем если выходные или праздничные дни составляют несколько дней, то списочная численность работников за каждый этот день будет одинаковой и равной численности списочного состава за рабочий день, предшествующий выходным или праздникам. Такое условие содержится в п. 87 Постановления.
Пример 1. В ООО «Кадры плюс» по трудовым договорам работают 25 человек. Установленный график работы — 40-часовая пятидневная рабочая неделя. Списочная численность на 30 ноября — 25 человек.
С 3 по 16 декабря включительно работник Иванов ушел в очередной ежегодный оплачиваемый отпуск.
5 декабря бухгалтер Петрова ушла в отпуск по беременности и родам. Для замещения этой должности с 10 декабря на основании срочного трудового договора был принят работник Сидоров.
С 10 по 14 декабря включительно в компанию для прохождения производственной практики был направлен студент Кузнецов. Трудовой договор с ним не заключали.
18, 19 и 20 декабря на работу по трудовому договору были приняты 3 человека (Алексеева, Бортякова и Викулов) с испытательным сроком два месяца.
24 декабря водитель Горбачев подал заявление об уходе и со следующего дня не вышел на работу.
Необходимо рассчитать среднесписочную численность работников за декабрь.
Выходными и праздничными днями в декабре были 1, 2, 8, 9, 15, 16, 22, 23, 30, 31 числа. Поэтому в эти дни списочная численность работников будет равна списочному составу за предыдущие рабочие дни. То есть этот показатель на 1 и 2 декабря будет равен списочной численности за 30 ноября, 8 и 9 декабря — за 7 декабря и так далее.
Из перечисленных выше работников в списочный состав за декабрь войдут:
- Иванов — с 1 по 31 декабря,
- Петрова — с 1 по 31 декабря,
- Сидоров — с 10 по 31 декабря,
- Алексеева — с 18 по 31 декабря,
- Бортякова — с 19 по 31 декабря,
- Викулов — с 20 по 31 декабря,
- Горбачев — с 1 по 24 декабря.
В среднесписочной численности не учитывается бухгалтер Петрова (с 5 декабря). А студент Кузнецов вообще не включается в списочную численность, так как он не занимает никакой должности в фирме.
Для наглядности составим таблицу, в которой определен списочный состав работников за декабрь 2007 г.:
Списочная численность работников ООО «Кадры плюс» в декабре 2007 года
| Число месяца | Списочная численность, чел. | Из них не включаются в среднесписочную численность, чел. | Включаются в среднесписочную численность, чел. (гр. 2 — гр. 3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 декабря (выходной день) | 25 | 0 | 25 |
| 2 декабря (выходной день) | 25 | 0 | 25 |
| 3 декабря | 25 | 0 | 25 |
| 4 декабря | 25 | 0 | 25 |
| 5 декабря | 25 | 1 | 24 |
| 6 декабря | 25 | 1 | 24 |
| 7 декабря | 25 | 1 | 24 |
| 8 декабря (выходной день) | 25 | 1 | 24 |
| 9 декабря (выходной день) | 25 | 1 | 24 |
| 10 декабря | 26 | 1 | 25 |
| 11 декабря | 26 | 1 | 25 |
| 12 декабря | 26 | 1 | 25 |
| 13 декабря | 26 | 1 | 25 |
| 14 декабря | 26 | 1 | 25 |
| 15 декабря (выходной день) | 26 | 1 | 25 |
| 16 декабря (выходной день) | 26 | 1 | 25 |
| 17 декабря | 26 | 1 | 25 |
| 18 декабря | 27 | 1 | 26 |
| 19 декабря | 28 | 1 | 27 |
| 20 декабря | 29 | 1 | 28 |
| 21 декабря | 29 | 1 | 28 |
| 22 декабря (выходной день) | 29 | 1 | 28 |
| 23 декабря (выходной день) | 29 | 1 | 28 |
| 24 декабря | 29 | 1 | 28 |
| 25 декабря | 28 | 1 | 27 |
| 26 сентября | 28 | 1 | 27 |
| 27 декабря | 28 | 1 | 27 |
| 28 декабря | 28 | 1 | 27 |
| 29 декабря | 28 | 1 | 27 |
| 30 декабря (выходной день) | 28 | 1 | 27 |
| 31 декабря (выходной день) | 28 | 1 | 27 |
| Итого | 802 |
Порядок расчета среднесписочной численности работников
В общем случае среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца. При этом численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день.
Однако из общего правила подсчета есть некоторые исключения, которые подробно перечислены в п. 81 приказа. Так, например, в среднесписочную численность не включаются сотрудники, находящиеся в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком (п. 81.1).
Кроме того, сотрудники, работающие неполное рабочее время (в соответствии со ст. 93 ТК РФ), учитываются пропорционально отработанному времени. Но при этом если неполное рабочее время установлено по инициативе работодателя (в соответствии со ст. 74 ТК РФ) или работнику сокращенная продолжительность рабочего времени устанавливается законодательством (например, инвалидам I и II группы, а также другим категориям работников в соответствии со ст. 92 ТК РФ), такие работники учитываются в среднесписочной численности по общему правилу.