Ответственность директора по неуплате налогов: что решат в судах сегодня

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответственность директора по неуплате налогов: что решат в судах сегодня». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Термин «субсидиарная ответственность» происходит от латинского subsidiarus, в переводе — «резервный» или «дополнительный». Это означает, что есть основной и дополнительный должники. В бизнесе основной должник — организация. Дополнительные должники — в первую очередь учредители и директор, но не только.

Выводы и рекомендации

1. Неуплата налога в бюджет может привести к крайне неприятным последствиям как для самого налогоплательщика, так и для его должностных лиц, включая финансовые, репутационные потери, а также уголовную ответственность.
2. Организациям и ИП следует регулярно (не реже одного раза в месяц) проводить сверку расчетов с налоговым органом, а также сохранять подтверждающий отсутствие расхождений документ, во избежание налоговых претензий к текущему периоду в последующих.
3. Узнать, что налог не уплачен и определить сумму налога, возможно путем направления официального запроса в налоговый орган либо в личном кабинете налогоплательщика или на сайте «Госуслуг».
4. Если вами все-таки выявлена налоговая задолженность, то следует в первую очередь разобраться, чья в этом вина (ваша или налоговиков), а затем либо уплатить налог и пени, либо обжаловать сложившуюся ситуацию.

Какая ответственность и штрафы директора ООО и учредителя за невыплату заработной платы и долги

• создание устава предприятия;
• создание уставного капитала;
• регистрация ЮЛ;
• нахождение юридического адреса ЮЛ;
• постановка ЮЛ на налоговый учет;
• создание печати;
• получение в налоговой документов на ЮЛ;
• открытие расчетного счета в банке;
• внесение денег на расчетный счет;
• подбор кадрового персонала для ведения бизнеса.

• он принял решение по работе ООО, это решение стало убыточным для партнеров, кредиторов;
• он принял решение, ускорившее банкротство ООО;
• он не обеспечил должный уровень хранения бухгалтерской документации, отчетности по налогам;
• он не подал в АС РФ заявление о признании ЮЛ несостоятельным.

Особенности ответственности

Ответственность учредителей (участников) ООО различается по видам и основания возникновения. Но в любом случае ни один из собственников не застрахован от предъявления ему финансовых и иных претензий, связанных с деятельностью компании.

Главная особенность ответственности учредителя заключается в том, что она возможна только при наличии определенных действий (бездействия), которые прямо привели к негативным последствиям (банкротству), или содержат состав административного либо уголовного правонарушения. Из статуса учредителя сама по себе ответственность не вытекает. И в этом случае прямо действует положение о том, что по всем своим обязательствам ООО отвечает самостоятельно.

Следует различает ответственность учредителя и участника ООО. Первый – тот, кто создал компанию и впоследствии стал ее участником либо не стал, например, не оплатив свою долю или выбыв в процессе деятельности ООО. Участники – бывшие или действующие владельцы (собственники) долей, которые далеко не всегда стояли у истоков создания компании.

Несмотря на разницу в статусах, на ответственности это особо не сказывается, но учитывается при анализе ее оснований и пределов.

Что делать собственникам и руководителям компании, чтобы обезопасить свое имущество

Финансовые проблемы компании могут быть переложены на ее собственников и руководство в порядке субсидиарной ответственности. Чаще всего ее применяют при банкротстве, но возможны и другие ситуации, например просрочка по кредитам или налоговые нарушения.

1. Вовремя платите по счетам. Если просроченные долги все-таки появились, примите все возможные меры для погашения;
2. Прежде чем бросить бизнес, погасите долги перед контрагентами. Тогда после закрытия компании у них не будет оснований для претензий к вам;
3. Когда возникает просрочка по кредиту, договаривайтесь с банком об отсрочке платежей. Если не помогло, гасите задолженность за счет имущества компании;
4. Платите налоги, а пока не выплатите долги по ним, не делайте ничего, что налоговики могут посчитать уклонением от взыскания: не продавайте активы, не дробите бизнес, не увольняйте массово сотрудников, не переводите их в другой налоговый статус;
5. При банкротстве ищите доказательства, что ваши действия не нанесли ущерба интересам кредиторов.

Ответственность директора ООО по долгам за неуплату налогов

Какую административную ответственность по долгам за неуплату налогов можно понести директору ООО? Меня назначили генеральным директором ООО и заключили со мной срочный трудовой договор. Буквально за два месяца фирма оказалась в огромной долговой яме. По сути, я подписывал договора, соглашения, которые и привели фирму к такому состоянию. Однако все мои действия были сделаны согласно полученным указаниям от учредителей. Сейчас на счетах фирмы денег нет, остались только долговые обязательства перед партнерами, клиентами, кредиторами, налоговой. Я теперь понял, что меня попросту подставили. Ни одним из учредителей ООО связаться не могу. Они буквально исчезли. Какое наказание и от кого я могу понести за долги ооо по налогам в связи нынешним положением фирмы, какие штрафы придется заплатить?

Судебная практика по взысканию долгов с учредителя ООО

В богатом судебном опыте рассмотрения дел о финансовой ответственности учредителей общества с ограниченной ответственностью прослеживаются следующие тенденции. Взыскание долга с учредителя как с физлица нереально.

На основании статьи 44 ФЗ № 14, все участники предприятия должны работать на благо бизнеса. Если из-за их действий или бездействия компания потерпела убытки, за это отвечают виновные. Для взыскания нанесенного ущерба, как правило, применяют солидарную или субответственность. Следовательно, должником, среди прочих, может стать и учредитель, и довольно часто суды привлекают его к ответственности.

Однако это становится возможно лишь в том случае, если есть определенные основания в совокупности:

• Суд рассмотрел все материалы дела и признал, что предприятие является финансово несостоятельным.
• Банкрот располагает имуществом, недостаточным для погашения задолженностей.
• В действиях или бездействии контролирующих лиц прослеживается вина, и именно из-за этих действий компания перестала быть финансово благополучной и понесла ущерб.
• Урон, который должник получил в результате таких действий, должен быть переведен в денежный эквивалент, а его расчеты — предоставлены суду для рассмотрения.

По мнению судов, именно контролирующие лица предприятия-банкрота обязаны приводить доказательства, что не совершали виновных действий.

Виды ответственности управленца ООО

Классификация видов ответственности гендиректора ООО представлена в таблице:

Вид ответственности	Сущность	Примечания
Административная	Применяется в случае совершения гендиректором нарушений, предусмотренных КоАП РФ (например, игнорирование норм трудового права в части периодичности выплаты трудового вознаграждения, искажение финотчетности)	Применяется независимо от административной ответственности юрлица, то есть за одно и то же правонарушение может привлекаться и гендиректор, и юрлицо
Материальная	Подразумевает совершение действий, повлекших за собой нанесение существенного материального вреда ООО	Применяется независимо от гражданства управленца и обуславливает полную компенсацию причиненного ущерба, а также уплату недополученной гипотетической прибыли. Привлечь к ответственности гендиректора может любой участник ООО. в подавляющем большинстве случае, предусматривает штрафы, сумма которых зависит от тяжести правонарушения и варьируется в пределах от 5.000 до 200.000 руб.
Уголовная	Вменяется за совершенное субъектом опасное действие, либо его бездействие, трактуемое ТК РФ, как незаконное	В большинстве своем, убытки от незаконных действий управленца должны составлять больше 1.500.000 руб. Почти во всех статьях, регулирующих вопрос применения этого вида ответственности, прописано, что вариантами наказания может быть уплата штрафа, назначение общественных работ, арест или лишение свободы. Но они могут комбинироваться судьями, то есть виновное лицо одновременно «накажут рублем» и тюремным заключением

Когда директора не привлекут к ответственности за задолженность по налогам

Пунктом 1 статьи 4 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие. Действие закона распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом. В Федеральном законе от 28.12.2016 N 488-ФЗ отсутствует прямое указание на то, что изменения, вносимые в Федеральный закон N 14-ФЗ, распространяются на отношения, возникшие до введения его в действие.

В случае если задолженность организации по налогам возникла в 2016 году, то отсутствуют основания для применения положений пункта З.1 статьи 3 Федерального закона N 14-ФЗ к спорным правоотношениям. Поскольку нарушение имело место до вступления в законную силу положений нормы права. Кроме того, срок исковой давности по требованию о привлечении к субсидиарной ответственности начинает течь с момента, когда налоговый орган узнал или должен был узнать о наличии оснований для привлечения к субсидиарной ответственности.

Полномочия генерального директора ООО

Избрание единоличного исполнительного органа (а именно так корректнее назвать руководителя предприятия) осуществляется общим собранием участников ООО или его советом директоров. В договоре, заключенном между обществом и избранным единоличным исполнительным органом (ЕИО), прописывается порядок взаимодействия, полномочия и обязанности руководителя. Кроме договора стороны также руководствуются Уставом общества.

Устав, договор и внутренние нормативные акты могут сильно ограничивать полномочия ЕИО, обязывая его согласовывать условия отдельных видов сделок с советом директоров или общим собранием участников. В определенной мере это облегчает жизнь руководителя предприятия, так как снимает с него часть ответственности в случае негативных для общества результатов принятых управленческих решений.

В целом п. 3 ст. 40 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ определяет функционал ЕИО так:

• представляет интересы организации перед третьими лицами и госорганами;
• заключает сделки;
• решает кадровые вопросы и подписывает соответствующие документы;
• сам действует без доверенности, но вправе выписать доверенность на любого представителя организации;
• осуществляет те полномочия, которые не относятся к иным органам управления общества.

Таким образом, генеральный директор несет ответственность за всю деятельность предприятия. Далее рассмотрим, какую именно.

Привлечение к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ

При занижении сумм налогов и сборов к уплате на 10% и более должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности за грубое нарушение правил бухучета по ст. 15.11 Кодекса об административных правонарушениях РФ. Протоколы по данной статье составляют должностные лица налоговых органов (п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ) после проведения налоговых проверок. Дела рассматривают мировые судьи (ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).

В числе доказательств фигурируют:

• сведения из ЕГРЮЛ;
• протоколы об избрании директора;
• приказ о приеме на работу главбуха;
• должностная инструкция;
• материалы налоговой проверки и др.

Действия (бездействие), образующие состав правонарушения, считаются выполненными в момент представления декларации с искаженными данными, составления бухгалтерских документов и т. д. Форма вины не конкретизирована, т. е. нарушение может быть совершено не только умышленно, но и по неосторожности.

Санкция за данное нарушение составляет:

• штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб. — за разовое нарушение (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ);
• штраф от 10 тыс. до 20 тыс. руб. или дисквалификацию на срок от 1 до 2 лет — за повторное нарушение (ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ).

Освобождение от ответственности или смягчение наказания

В соответствии с ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ должностным лицам организаций малого и среднего предпринимательства за впервые совершенное правонарушение выносится предупреждение, если имеются смягчающие обстоятельства, предусмотренные ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ: отсутствие причинения вреда особо охраняемым отношениям, угрозы чрезвычайных ситуаций и др. (см. постановление мирового судьи уч. № 4 Заельцовского судебного района г. Новосибирска от 17.05.2018 по делу № 5-282/2018).

В некоторых случаях производство по делу прекращается судьями чаще всего по таким основаниям:

• Отсутствие состава правонарушения. Так, нередко ошибочно квалифицируется по ст. 15.11 КоАП РФ непредставление документов (в т. ч. налоговой декларации), которое образует состав правонарушения, предусмотренный ст. 15.6 КоАП РФ (см. решение Ленинского районного суда г. Уфы от 25.01.2018 по делу № 12-460/2017).
• Малозначительность деяния (в частности, если в деле есть доказательства погашения недоимки, см. постановление мирового судьи уч. № 1 г. Саяногорска от 21.05.2018 по делу № 5-1-207/2018).
• Истечение срока давности. В соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к ответственности за данное правонарушение составляет 2 года.

Налоговые долги в делах о банкротстве

Летом 2017 г. в Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве) была введена глава III.2 «Ответственность руководителя должника и иных лиц в деле о банкротстве». Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 29.07.2017 № 266-ФЗ.

Так, в п. 1 ст. 61.11 Закона о банкротстве сказано, что если полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица, такое лицо несет субсидиарную ответственность по обязательствам должника. То есть ответственность наступит и в случае наличия у организации налоговых долгов.

Комментируя данное нововведение, специалисты ФНС России в письме от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@ отметили следующее. Если ранее субсидиарная ответственность предусматривалась за доведение до банкротства, то в настоящее время она предусмотрена за невозможность полного погашения требований кредиторов. В связи с этим заявление о привлечении к субсидиарной ответственности может быть подано в ходе любой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

Для привлечения к субсидиарной ответственности заявителю необходимо доказать наличие:

— негативных последствий в виде невозможности полного погашения требований кредиторов;

— причинно-следственной связи действия/бездействия контролирующего должника лица с этими последствиями;

— статуса контролирующего должника лица у ответчика.

Ответственность юридического лица за неуплату налогов

Юридическое лицо несет ответственность за неуплату налогов — это аксиома, определенная Налоговым и другими кодексами. В процессе своей коммерческой или некоммерческой деятельности организации приходится оплачивать те или иные обязательные платежи. Поэтому важно знать, какова ответственность за неуплату налогов юридическим лицом 2019, об этом мы и расскажем в нашей статье.

Неуплата налогов юридическим лицом — это правонарушение в сфере налогообложения, которое, в зависимости от тяжести причиненного ущерба, карается налоговыми, административными или уголовными взысканиями.

Как правонарушение оно имеет следующий состав:

• объект — уменьшаются доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов;
• объективная сторона — время, место, орудия, способы, обстановка совершения нарушения, размер плюс характер последствий, причинная связь между нарушением и его последствиями;
• субъект — юридическое лицо, которое зарегистрировано в установленном порядке и не уплатило налоги;
• субъективная сторона — сознание и воля нарушителя. Т. е. его вина — умышленное либо неосторожное противоправное поведение нарушителя в области налогообложения: при умышленности (с пониманием противоправности своих действий и желанием аналогичных результатов или допущением их), при неосторожности (без осознания противоправности своих деяний и желания аналогичных результатов, чье осознание могло и должно было произойти), мотивы (побуждающие факторы) и цели (результаты, к которым он стремится). Виновность компании всегда устанавливается в зависимости от вины ее служащих (иных представителей), поскольку каждое конкретное нарушение от имени компании совершают конкретные люди либо их группа.

Налоговая ответственность

Согласно статье 107 НК РФ, к ответственности за неуплату налогов могут быть привлечены как юридические, так и физические лица в возрасте от 16 лет.

Когда организация отвечает перед налоговой инспекцией за неуплату сборов, не исключается привлечение к административной или уголовной ответственности её руководителя.

Налоговая ответственность это финансовые санкции, то есть штрафы по решению налогового органа, выявившего нарушения. В то же время, существенно снизить штраф (как минимум в два раза) можно при наличии смягчающих обстоятельств: неуплата вследствие особых обстоятельств (тяжелое заболевание члена семьи, к примеру), под влиянием угрозы или вследствие служебной зависимости и т.д. И напротив, денежная санкция может быть увеличена вдвое при наличии такого отягчающего обстоятельства, как совершение подобного правонарушения повторно. Перерасчет штрафа с учетом смягчающих или отягчающих обстоятельств вправе производить или апелляционная инстанция налогового органа или суд.

Субъект: руководители организации (единоличные и члены коллегиального органа).

Ответственность: возмещение ущерба.

Чем предусмотрена: ст. 53.1 ГК РФ, ст. 44 ФЗ «Об ООО», ст. 71 ФЗ «Об АО».

Вполне логично, что исполнительный орган Общества, будь то директор, президент, управляющий или член правления, обязан действовать добросовестно и разумно в интересах возглавляемой им компании (так велят соответствующие законы — «Об ООО» и «Об АО»). В том случае, если он, нарушая эти принципы и пользуясь своим положением, причинит ущерб компании: например, заключит сделку в нарушение интересов собственников и/или в обход обязательной процедуры ее согласования с ними, оказавшуюся невыгодной для компании — причиненный ущерб можно с него взыскать. Причем в полном размере.

До 2013 года возможность взыскания убытков с органов управления общества была из ряда фантастики: суды требовали определения точного размера убытков и ссылались на вероятностный характер предположений об их причинении.

Исправил данную ситуацию ВАС РФ в своем Постановлении Пленума от 30 июля 2013 года №62. Среди прочего суд указал ситуации, когда неразумность и/или недобросовестность действий директора считается доказанной. Например, если он совершил сделку на заведомо невыгодных для юридического лица условиях или с заведомо неспособным исполнить обязательство лицом («фирмой-однодневкой»). Если в результате таких действий общество будет привлечено к налоговой или административной ответственности, понесенные убытки в размере доначисленных сумм налогов, пеней и штрафов (если речь идет о сделке с «однодневкой») могут быть взысканы с директора.

Это постановление развернуло немногочисленную судебную практику по делам о взыскании убытков с директоров компаний на 180 градусов. Теперь проблем с определением величины ущерба у судов практически нет. А суммы, суммы то какие!

• по делу №А41-2271/13 взыскано с директора около 223,5 млн.руб.
• по делу №А32-7549/13 — почти 126 млн.;
• по делу №А53-20252/2015 — 59,3 млн руб….

Похожие записи:

• Курение на работе: Перекур или Штраф?
• Губернаторские выплаты на детей в 2023 году: что нового в Волгограде
• Правила продажи автомобиля в 2023 году