Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Граждане, которые получают доходы от налоговых агентов, оформляют профессиональные вычеты через своих временных работодателей. К этой группе физических лиц относятся писатели, изобретатели и наемные сотрудники, заключившие гражданско-правовое соглашение. Чтобы воспользоваться своим правом на налоговую льготу, надо составить заявление на имя налогового агента о применении вычета (унифицированной формы заявления нет).
Самозанятые граждане не имеют налоговых агентов, за них никто не перечисляет НДФЛ в бюджет. Эта группа заявителей льготы в срок до 30 апреля ежегодно отчитывается в орган ИФНС о своих доходных поступлениях и расходах по результатам истекшего налогового периода. Сумму начисленного к уплате налога за предыдущий год они должны перечислить до 15 июля.
Для получения через ФНС вычетов по профессиональному признаку одновременно с декларацией 3-НДФЛ подается комплект подтверждающей понесенные расходы документации. Составлять заявление для получения льготы не требуется. Перечень затратных операций ИП могут определять самостоятельно. Главное, чтобы понесенные расходы были направлены на извлечение прибыли.
Прикладываемые к декларации документы должны обладать юридической силой:
- на них должны быть все обязательные реквизиты;
- проставлены подписи и печати;
- имеются сведения, описывающие оказанную услугу;
- приведена точная сумма платежа (цифрами и прописью).
В качестве подтверждающей расходные операции документации могут выступать:
- чеки;
- квитанции;
- накладные;
- принятые заказчиком акты выполненных работ или оказанных услуг;
- договор с контрагентом;
- билеты на проезд;
- таможенная декларация.
Комментарий к ст. 221 НК РФ
В статье 221 НК РФ идет речь о профессиональных налоговых вычетах.
Данные вычеты связаны с профессиональной деятельностью налогоплательщика и их могут применять только лица, которые:
— осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
— занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);
— выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;
— получают авторские и другие вознаграждения.
Анализируя пункт 1 статьи 221 НК РФ, Минфин России разъяснил, что для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.
Такие расходы учитываются в составе профессионального налогового вычета в текущем или последующих налоговых периодах.
Если доходов от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемых в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», в указанные периоды не имелось, налоговая база по налогу на доходы физических лиц принимается равной нулю (см. письмо Минфина России от 22.02.2011 N 03-11-09/10).
Судебная практика.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13 разъясняется, что с учетом принципа законного установления налога, а также отнесения порядка исчисления налога к элементам налогообложения, определение которых является необходимым для того, чтобы налог был признан установленным (пункты 1, 5 и 6 статьи 3, пункт 1 статьи 17 НК РФ), отсылка в пункте 1 статьи 221 НК РФ к нормам главы «Налог на прибыль организаций» означает необходимость применения данных положений не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания — момента учета для целей налогообложения.
Как заметил финансовый орган, в абзаце 2 пункта 1 статьи 221 НК РФ установлено, что состав указанных расходов (то есть фактически произведенных и документально подтвержденных), принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
То есть отсылка в данном абзаце к порядку определения расходов, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», касается только «состава» расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода, определяемого в главе 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».
Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
В письме от 01.02.2011 N 03-04-05/3-45 Минфин России разъяснил, что, если арендуемая нотариусом квартира не используется им для осуществления нотариальной деятельности, суммы, затраченные нотариусом на аренду квартиры для целей проживания, не могут считаться расходами, непосредственно связанными с осуществлением деятельности нотариуса.
В этом случае оснований для включения указанных расходов в состав профессиональных налоговых вычетов при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не имеется.
Судебная практика.
На практике у налогоплательщиков возникают вопросы, в частности, о том, могут ли адвокаты, которые заняты в коллегии адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, применять профессиональные вычеты.
НК РФ на вопрос о том, могут ли адвокаты, которые заняты в коллегии адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, применять профессиональные вычеты разъяснений не дает.
Однако по данному поводу есть официальная точка зрения.
Важно!
Обращаем внимание, что ранее официальные органы придерживались той позиции, что адвокаты, налог с доходов которых исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, не вправе уменьшать доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, полученные от осуществления деятельности в качестве адвоката, на профессиональные налоговые вычеты, в том числе и в сумме уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
На сегодняшний день сложилась противоположная позиция.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 07.11.2013 N 03-04-06/47637 указывается, что в соответствии со статьей 221 НК РФ при определении налоговой базы адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Таким образом, в составе профессиональных налоговых вычетов адвокатов могут учитываться фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на общие нужды адвокатской палаты в размерах, установленных конференцией (общим собранием) членов палаты.
В связи с этим суммы расходов адвокатов на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, произведенных адвокатом в текущем налоговом периоде, включаются в состав профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц этого налогового периода.
Судебная практика.
Обращаем внимание, что в судебной практике изначально существовала позиция, выраженная в вышеприведенном письме Минфина России.
Профессиональный налоговый вычет
Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).
В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).
Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):
физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);
авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).
Профессиональный налоговый вычет: условия и порядок предоставления
Профессиональные налоговые вычеты – порядок предоставления вычета
Согласно пункту 3 статьи 210, пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации по общему правилу доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить. Уменьшение осуществляется на так называемые, вычеты. Одним из таких вычетов является профессиональный налоговый вычет, о котором мы и поговорим в нижеприведенном материале.
Прежде всего, отметим, что применять профессиональный налоговый вычет могут лица:
– осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица) (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ));
– налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (пункт 2 статьи 221 НК РФ);
– налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (пункт 3 статьи 221 НК РФ).
Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица) имеют право на вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется указанными лицами самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ.
Обратите внимание, что отсылка в вышеуказанном положении к порядку определения расходов, установленному главой 25 НК РФ, касается только “состава” расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода, определяемого в главе 23 “Налог на доходы физических лиц” НК РФ. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 июля 2014 года № 03-04-05/34662.
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 221 НК РФ, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы “Налог на имущество физических лиц” (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (абзац 4 пункта 1 статьи 221 НК РФ).
Возможность получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов, в случае если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, статьей 221 НК РФ предусмотрена только для индивидуальных предпринимателей (письмо Минфина России от 28 ноября 2014 года № 03-04-05/60995).
Профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов производится в случае, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя. Возможность выбора налогоплательщиком одного из указанных способов учета расходов, связанных с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, по своему усмотрению статьей 221 НК РФ не предусмотрена. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 августа 2014 года № 03-04-05/43001.
Обратите внимание, что указанное положение (абзац 4 пункта 1 статьи 221 НК РФ) не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера имеют право на вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (пункт 2 статьи 221 НК РФ).
Как сказано в письме Минфина России от 30 октября 2013 года № 03-04-06/46273 налогоплательщик, в соответствии с пунктом 2 статьи 221 НК РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета в сумме документально подтвержденных расходов, но только в случае, если данные расходы понесены самим налогоплательщиком. Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 5 ноября 2013 года № 03-03-06/4/47090: в случае если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик, в соответствии с пунктом 2 статьи 221 НК РФ, имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме таких расходов, подтвержденных документально.
Указанный вычет имеют право применить любые физические лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, включая адвокатов, оказывающих юридическую помощь в соответствии с гражданско-правовыми договорами, заключаемыми между доверителем и адвокатом. Такие разъяснения даны финансовым ведомством в письме от 28 ноября 2014 года № 03-04-05/60995.
Вместе с тем, применить профессиональный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 2 статьи 221 НК РФ, не вправе физические лица, получающие доходы от сдачи внаем квартиры. На это указывает письмо Минфина России от 30 апреля 2015 года № 03-04-05/25291, в котором сказано, что Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает самостоятельное правовое регулирование договоров найма и договоров возмездного оказания услуг. Специальных норм, относящих договоры найма к договорам оказания услуг для целей уплаты налога на доходы физических лиц, в главе 23 НК РФ также не имеется. Таким образом, профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 221 НК РФ, в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи внаем квартиры, не применяются.
Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов имеют право на вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (пункт 3 статьи 221 НК РФ).
Обратите внимание, что налогоплательщики, получающие вознаграждения за создание полезных моделей, включены в перечень лиц, имеющих право на профессиональные вычеты, с 1 января 2015 года, на что указывает Федеральный закон от 24 ноября 2014 года № 367-ФЗ “О внесении изменений в статью 221 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.
Однако из письма Минфина России от 25 сентября 2012 года № 03-04-06/4-290 следует, что авторы полезной модели могли применить вычет и до внесения соответствующих изменений в вышеуказанную норму.
Имейте в виду, что применить вышеназванный вычет могут любые физические лица, получающие указанные вознаграждения, включая индивидуальных предпринимателей (письмо Минфина России от 19 марта 2007 года № 03-04-05-01/85, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 6 апреля 2005 года по делу № Ф08-1121/2005-491А).
При этом следует учитывать, что профессиональный налоговый вычет предоставляется авторам соответствующих произведений (научных трудов, разработок, изобретений и прочего) в отношении их затрат, связанных с созданием объектов интеллектуальной собственности. Поэтому, если исключительное право получено налогоплательщиком в порядке наследования, по договору на отчуждение исключительного права или права на использование произведения переданы ему по лицензионному договору, то применить данный вычет он не сможет. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 21 декабря 2011 года № 03-04-08/4-227, ФНС России от 12 января 2012 года № ЕД-4-3/72@.
Документация, требуемая для оформления профессионального вычета
Статья 221 Налогового Кодекса не дает точного списка документации, позволяющей подтвердить расходы конкретного гражданина. Чтобы выяснить сведения о расходах, первый пункт названной статьи советует обратиться к главе 25 «Налога на прибыль организаций», в котором указывается, что под расходами, подтвержденными в документальном порядке, понимаются траты, прописанные в официальных бумагах, оформленных по правилам, прописанных в законах. Также во внимание могут брать документы, составленные при учете обычаев делового оборота, используемые в заграничных странах, где происходили денежные затраты. Еще один вариант – документация, косвенным образом подтверждающая совершенные траты (сюда относятся и таможенные декларации, приказы о командировке, проездная документация, отчеты о совершенной по договорам работы) – прописано в четвертом абзаце первого пункта статьи 252 Кодекса.
Другой комментарий к Ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации
Если налогоплательщик применяет профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, он имеет право при исчислении налоговой базы учесть все соответствующие расходы.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее — Порядок) утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.
Согласно пункту 13 Порядка доходы и расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных Порядком.
Учитывая, что записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ведутся по всем расходам, произведенным индивидуальным предпринимателем, расходы, по которым индивидуальный предприниматель может получить профессиональный налоговый вычет, должны быть зафиксированы в такой книге, а также подтверждены первичными учетными документами.
Решением ВАС РФ от 06.08.2008 N 7696/08 разъяснено, что указание в статье 221 НК на «документально подтвержденные расходы» не может рассматриваться как обязанность налогоплательщика представлять налоговому органу для камеральной проверки документы, подтверждающие право на получение профессионального налогового вычета.
Получение вычета на покупку онлайн-касс
У предпринимателей на ЕНВД и ПСН существует также возможность уменьшения налога за счет получения спецвычета в случае, если они купили онлайн-кассу и в установленные сроки внесли ее в учетные базы ФНС (№349-ФЗ от 27.11.2017 г.). Для таких ИП величина вычета может равняться 18 тыс. рублей за каждый объект техники. Однако следует соблюсти правило – расходы на покупку онлайн-кассы не должны учитываться при исчислении иных налоговых платежей.
Налоговый вычет может охватывать затраты ИП на:
- покупку контрольно-кассовой техники (ККТ).
- покупку фискального накопителя.
- покупку программного обеспечения.
- оплату услуг сторонних субъектов, связанных с настройкой и модернизацией перечисленной выше техники.
ФНС при этом делает акцент на то, что льгота возникает, если:
- ККТ входит в состав реестра налогового органа;
- приобретенная касса внесена в систему учета.
Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП
Поскольку индивидуальные предприниматели не связаны с работодателем и трудятся исключительно в свою пользу, то заявление им адресовать некому. Частным предпринимателям следует сразу обращаться в налоговую инспекцию и передавать на рассмотрение список следующих деловых бумаг:
- Декларация. Документ, который служит для отчетности перед налоговой инспекцией обо всех финансовых операциях налогоплательщика, связанных с его расходами и доходами, является неотъемлемой частью пакета документации, требуемой для начисления налоговой скидки. Заполнять подобный документ нужно на бланке 3-НДФЛ.
- Ксерокопия паспорта. Чтобы налогоплательщик мог документально подтвердить свою личность, необходимо сделать копии первых двух страниц паспорта, а также страницы, содержащей сведения о прописке, и впоследствии их заверить. В случае отсутствия паспорта по каким-либо причинам можно предоставить любой другой документ, с помощью которого можно заменить паспорт.
- Расходные документы. Все бумаги, свидетельствующие о затратах налогоплательщика, которые имеют отношение к профессиональной деятельности (например, чеки либо квитанции), также нужно прикрепить к основному пакету документации.
Вычет 20% от дохода для ИП
Индивидуальные предприниматели имеют право на вычет в размере 20%. Это касается только ИП. Физлица не могут им воспользоваться. По требованию, индивидуальный предприниматель должен быть на общей системе налогообложения (ОСНО). Если у него нет документов, которые подтверждают расходы, связанные с получением прибыли, предприниматель имеет право уменьшить доходы на 20%. Такая льгота позволяет уменьшить в декларации сумму доходов на 20%, соответственно, взимать налог уже будут не со 100 %., а с 80% прибыли. Если физические лица, не оформляя ИП, зарабатывают различными подработками, у них нет права пользоваться такой налоговой льготой. Поэтому остается только способ накапливать документы, подтверждающие расходы.
Возврат НДФЛ после удержания налога
Допустим, гражданин, который подрабатывает на свадьбах водителем, не знает ничего о профессиональном вычете. В декабре 2020 года он получил заказ на свадьбу и работал целый день. С него удержали налог на доходы физических лиц. В данном случае свадебное агентство, нанявшее водителя, является юридическим лицом. Выплачивая вознаграждение водителю, компания является для него налоговым агентом и должна удержать с него налог 13%.
Водитель узнал о возможности сделать налоговый вычет только после того, как уже уплатил налог. Но у водителя ещё остался шанс подать декларацию в апреле 2021 года, где он заявит о профессиональном вычете по поездке. Он даст понять налоговой службе, что с него много удержали, предоставит все чеки на расходы и выразит свое желание уменьшить удержанный налог.
Налоговая служба обязана будет вернуть ему переплату или за это время, или в счёт будущих начислений. Кроме профессионального вычета, водитель может заявить про обучение ребёнка на курсах иностранного языка или про необходимость провести лечение у стоматолога.
Таблица затрат, которые можно не подтверждать документально, с нормативами расходов в процентах к сумме заявленного дохода.
| Вид деятельности: создание произведения в определенной сфере или конкретного образца | Установленный норматив |
| литература, театр, цирк, эстрада, кино | 20 |
| дизайн, архитектура, а также художественная графика, фотоработы для печати | 30 |
| скульптура, декорации для театра и кино, в том числе графика, монументально-декоративная и станковая живопись, произведения декоративно-прикладного и оформительского искусства (техника значения не имеет) | 40 |
| телефильмы, кинофильмы, видеофильмы | 30 |
| музыкальные произведения: оперы, музыкальные комедии, балеты, симфонические, камерные, хоровые, для духового оркестра, для кино, телефильмов и видеофильмов, театра (оригинальные) | 40 |
| остальные музыкальные произведения | 25 |
| исполнение различных произведений литературы и искусства | 20 |
| создание научных разработок и научных трудов | 20 |
| полезные модели, изобретения, промышленные образцы (только к сумме дохода, полученного за два первые года использования такого произведения) | 30 |
Виды налогового вычета
- Налоговый вычет на ребенка (детей).
- Социальный налоговый вычет на лечение
- Социальный вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии
- Имущественный вычет при приобретении имущества, например при покупке квартиры
- Инвестиционный вычет в размере доходов от продажи ценных бумаг
- Инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)
- Социальный налоговый вычет по расходам на обучение
- Социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни.
- Имущественный вычет при продаже имущества.
- Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность
- Профессиональный налоговый вычет.
Как видим, вариантов, как получить налоговый вычет множество. Однако, необходимо отметить, для того, чтобы получить налоговый вычет, человек должен являться плательщиком НДФЛ.
Как оформить профессиональный вычет?
Оформление рассматриваемого вычета — процедура, которую в общем случае требуется осуществлять только физлицу, не являющемуся ИП, адвокатом или нотариусом.
Дело в том, что ИП, адвокаты и нотариусы должны отражать сведения о профессиональных вычетах в собственной отчетности для Налоговой инспекции (ФНС) ежегодно, до 30 апреля. Подтверждение правомерности применения ими вычетов осуществляется в ходе налоговых проверок.
Обычному гражданину, в свою очередь, оформить рассматриваемый вычет можно:
- через заказчика работ и услуг по гражданско-правовому договору (если заказчик имеет статус налогового агента);
- через Налоговую инспекцию (ФНС).
Первый вариант оформления вычета предполагает:
- Написание заявления заказчику — в произвольной форме (но имеет смысл уточнить у него, какие формулировки в данном документе предпочтительнее).
Чаще всего в соответствующем заявлении отражаются:
- ФИО налогоплательщика, адрес, ИНН;
- ФИО руководителя фирмы-заказчика или ИП, если он выступает заказчиком и налоговым агентом, наименование фирмы-заказчика или ИП, адрес;
- формулировка с просьбой предоставить рассматриваемый вычет.
- Подготовка документов, подтверждающих расходы или доходы налогоплательщика. Такими документами могут быть, к примеру:
- договор с заказчиком (для подтверждения доходов);
- договоры с подрядчиками, другими контрагентами (для подтверждения расходов);
- чеки;
- ордера;
- расписки;
- бланки строгой отчетности.
Если расходы подтвердить нельзя, то в заявление, о котором сказано в пункте 1, необходимо включить формулировку, отражающую тот факт, что вычет может быть представлен по фиксированным нормативам (с указанием соответствующих нормативов).
При этом, в перечне документов по пункту два должны присутствовать те, что позволяют определить основание для применения фиксированного норматива. Например — это может быть договор с заказчиком, в котором однозначно отражен предмет правоотношений (создание литературного произведения, написание сценария к фильму, разработка промышленного образца и т. д.).
- Передача указанных документов вместе с заявлением заказчику. На их основании заказчик осуществит перерасчет НДФЛ с вознаграждения, уплачиваемого налогоплательщику.
Для оформления вычета в ФНС (данный вариант может применяться если, к примеру, заказчик является физлицом, не имеющим статуса налогового агента) нужно:
- Подготовить документы:
- декларацию 3-НДФЛ;
- документы, подтверждающие основание для получения вычета исходя из расходов или доходов;
- заявление о возврате переплаченного НДФЛ в виде вычета (если НДФЛ к тому моменту уплачен) либо заявление об зачтении вычета в счет уменьшения налогооблагаемой базы (если НДФЛ к тому моменту не уплачен).
- Отнести данные документы в ФНС в любой рабочий день года, следующий за тем, в котором получены доходы, отраженные в декларации 3-НДФЛ.
Правила предоставления профессионального налогового вычета
Обзоры КонсультантПлюс
Налоговые преференции выражаются в разных формах. Например, налогоплательщику может полагаться профессиональный налоговый вычет — в соответствии с нормами Налогового кодекса. Что такое профессиональный налоговый вычет (далее — ПНВ) простыми словами? Фактически, это сумма, на которую может уменьшена налогооблагаемая часть своего дохода предпринимателя или гражданина, занимающегося частной практикой, на основании документов, подтверждающих расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода. Таким образом, можно добиться снижения материальной нагрузки, связанной с уплатой обязательных взносов, налоговых отчислений в пользу государства. То есть, нужно уплачивать налоги в меньшем размере.
На какие вычеты НДФЛ распространяется упрощенный порядок
Новый упрощенный порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ распространяется на следующие вычеты (абз. 1 п. 4 ст. 2 Федерального закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ):
- инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных физлицом в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС);
- имущественный вычет в размере фактически произведенных физлицом расходов на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир, комнат или доли в них;
- имущественный вычет в размере расходов на приобретение земельных участков или долей в них для индивидуального жилищного строительства;
- имущественный вычет в размере расходов на приобретение земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома;
- имущественный вычет в сумме фактически произведенных физлицом расходов на погашение процентов по целевым займам и кредитам, израсходованным на новое строительство либо приобретение готового жилья.