Предоставление налоговыми агентами вычетов по НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предоставление налоговыми агентами вычетов по НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как ранее говорилось, получить компенсацию можно как за оплату собственного образования, так и при обучении подопечных, детей и братьев/сестер. Главное, учебное заведение, где проходит обучение, непременно должно иметь лицензию на свою деятельность.

Может ли работник подать заявление о получении вычетов в электронной форме, например, заполнить заявку и направить ее по внутренней локальной сети организации?

Стандартные, социальные, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика.

В НК РФ прямо указано на необходимость предоставления письменного заявления на получение стандартных, социальных, имущественных вычетов (письмо Минфина от 03.05.2017 № 03-04-06/27013). Налоговый орган в ходе налоговых проверок вправе запросить у налогового агента копию соответствующего заявления работника. Налоговый агент без заявления работника или при наличии заявления, направленного в электронной форме, вправе не предоставлять вычет.

Однако основанием для вычета является не заявление. Представленные работником документы, подтверждающие право на вычет, и тем самым, свидетельствующие о его желании получить указанный вычет, — достаточное основание для предоставления налоговым агентом вычета.

В этой связи расчет налоговой базы по НДФЛ с использованием вычета, в том случае, если работник представил уведомление налогового органа, подтверждающее право на вычет, при отсутствии собственно отдельного заявления или несоблюдении формы его составления, не должен повлечь за собой негативные последствия для налогового агента.

Также отсутствуют основания для привлечения налогового агента к ответственности в виде штрафа за неисполнение требования о представлении копии заявления по той причине, что у него просто нет такого документа, поскольку он не составлен работником.

Вправе ли работник обратиться к работодателю за получением налогового вычета на обучение и лечение?

Социальные вычеты на образование и лечение можно получать у работодателя с 2016 года. Такие вычеты предоставляются работнику в суммах оплаты им обучения в образовательных учреждениях на очном отделении как собственного, так и своих детей в возрасте до 24 лет.

Также вычеты предоставляются физическому лицу в суммах оплаты им медицинских услуг, оказанных ему, его супругу (супруге), родителям, детям, в том числе усыновленным, в возрасте до 18 лет, в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения или страховых взносов по договорам добровольного страхования, предусматривающим оплату медицинских услуг.

Для получения вычета у работодателя по расходам на обучение и лечение физическому лицу, прежде всего, необходимо собрать и представить в налоговый орган документы, подтверждающие оплату соответствующих расходов, а также письменное заявление с просьбой подтвердить право на вычет.

После получения от налогового органа уведомления о подтверждении права на вычет следует обратиться к налоговому агенту с письменным заявлением и подтверждением, выданным налоговым органом.

Рекомендуемые формы заявления налогоплательщика в налоговый орган и уведомления налогового органа о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 4 (в части вычета в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни) пункта 1 статьи 219 НК РФ, приведены в письме ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/500@.

Какова очередность предоставления налоговым агентом вычетов в той ситуации, когда физическое лицо имеет право на получение одновременно нескольких вычетов?

При наличии права на одновременное получение нескольких видов налоговых вычетов последовательность их применения выбирает налогоплательщик. В данном случае могут быть по аналогии использованы положения пункта 2 статьи 219 НК РФ, согласно которым работник в письменном заявлении определяет очередность предоставления ему налоговым агентом вычетов.

По общему правилу пункта 3 статьи 210 НК РФ, разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов на следующий налоговый период не переносится.

В качестве исключения из общего правила порядок предоставления имущественного налогового вычета допускает его перенос на иные налоговые периоды. Поэтому более выгодно использовать имущественный налоговый вычет в последнюю очередь после исчерпания других.

Очередность получения вычетов или изменение последовательности их предоставления может быть рекомендована работнику налоговым агентом. Это подтверждает письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12466@.

Обращаю внимание, что инвестиционный налоговый вычет по статье 219.1 НК РФ предоставляется в размере положительного финансового результата по операциям с ценными бумагами. Профессиональный налоговый вычет по статье 221 НК РФ предоставляется, по общему правилу, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных физическим лицом расходов, связанных с извлечением определенных доходов по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам. Вопрос об очередности указанных вычетов не возникает.

Для получения вычета после собственного лечения или лечения ближайших родственников, нужно иметь на руках все документы, подтверждающие покупку лекарств и плату за непосредственное лечение. Подать заявление можно как напрямую в ФНС, так и работодателю. В первом случае вся положенная сумма будет возмещена целиком, а во втором случае выплата будет возмещаться частично вместе с заработной платой за счет выплаты средств без погашения налога на доход до полного возмещения задолженности. А также подлежат возврату и средства, потраченные на добровольное медицинское страхование.

Получить вычет можно, если выплаты были произведены не со средств работодателя. Максимальные затраты, с которых можно получить вычет – 120 000 рублей. Исключением является дорогостоящее лечение. За него можно рассчитывать на компенсацию со всей потраченной суммы. Изучить, что именно относится к дорогостоящему лечению, можно в ПП № 458 от 08.04.2020.

Положены ли социальные налоговые вычеты ИП?

Индивидуальные предприниматели могут претендовать на получение таких льгот только в том случае, если платят налоги государству по общей системе налогообложения или имеют доходы, которые облагаются НДФЛ. Это право подтверждается Письмом Министерства финансов России от 19 ноября 2015 года за номером 03-04-05/66945.

При работе на общей системе налогообложения или уплате налогов на доходы физических лиц ИП также может рассчитывать на имущественные налоговые выплаты при покупке жилья.

Если же индивидуальный предприниматель выбирает систему налогообложения ЕНВД (единый налог на вмененный доход), упрощенную, ЕСХН, патентную, социальные налоговые вычеты ему не положены, ведь в этой ситуации ИП освобождается от уплаты налога на доходы физлиц.

Срок давности возврата налогов по 3-НДФЛ

Подать заявление в налоговую инспекцию, чтобы получить этот вид выплат, закон разрешает в течение трех календарных лет после того, как налогоплательщик понес расходы, оговоренные в статье 219 НК РФ. Это означает, что, например, если деньги на обучение, лечение, негосударственную пенсию, благотворительность, страхование жизни и здоровья были потрачены с 2016 по 2018 год, можно обращаться за возмещением налога на доходы физических лиц в 2019 году.

Это также дает возможность разделить сумму выплат на несколько лет. Например, в случае, если гражданка при годовом доходе в 1 миллион рублей заплатила единовременно за свое образование 240 тысяч рублей, в следующем отчетном году она может получить вычет только со 120 тысяч, то есть 15 600 рублей. Однако еще через год она может использовать свое право получения выплат и на вторую часть оплаты учебы – и вернуть еще 15 600 рублей.

Кто имеет право на социальные налоговые вычеты

Главный элемент в механизме определения размера социального налогового вычета – уже уплаченный НДФЛ.

Это значит, что и претендовать на немного могут лишь те резиденты, которые такой налог платят. Из списка потенциальных получателей вычета вычеркиваются:

• безработные;
• лица, ведущие трудовую деятельность без официального оформления;
• лица, состоящие на учете в службе занятости населения;
• неработающие пенсионеры, а равно пенсионеры продолжающие работать после выхода на пенсию без официального оформления;
• индивидуальные предприниматели пользующиеся упрощенной системой налогообложения или ЕНВД.

Не меньшее распространение имеют серые схемы, когда для налогообложения «открыта» только часть заработной платы.

В таком случае НДФЛ все таки платится, но не в полном объеме, в таком случае и социальный налоговый вычет будет меньше, ведь основное правило состоит в том, что не может быть компенсирована сумма большая чем было уплачено.

Комментарии посетителей:

23.03.2012 — Альбина
Почему социальный налоговый вычет не применяется в случае: в сумме уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению своих детей в возрасте достигшим 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), так как фактически есть примеры в которых дети (достигшие 18 лет) не могли никак оплачивать дорогостоящее лечение за себя самих (не имеющие возможности передвигаться и тд),а на возврат налогового вычета студентам достигшим 18 лет такой пункт предусмотрен в НК РФ. Не справедливо! Как можно решить эту проблему?

16.01.2012 — Алла
Я плачу взносы по договору негосударственного пенсионного страхования в НПФ «Благосостояние». Эти отчисления производятся через работодателя, который предоставляет мне с каждой уплаченной суммы налоговый вычет. Но за декабрь 2011 года, вычет производить отказывается, мотивируя это тем, что раз зарплата за декабрь выплачивается в январе, то что-то «не срастается» с налоговым кодексом. (честно не понимаю в чем проблема). Поясните, пожалуйста, существует ли на самом деле такая проблема, и зачем тогда вообще вся эта система введена, если для возврата налогового вычета с пенсионных отчислений за декабрь все равно придется собирать полный пакет документов и заполнять налоговую декларацию?

Рейтинг статьи	3.00
Количество проголосовавших	2
Сумма балов статьи	6

Соцвычет по НДФЛ за оплату учебы

---

Данная преференция предусмотрена подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК. Такой вычет налогоплательщик может получить, если в соответствующем налоговом периоде он оплатил собственную учебу и (или) очное обучение кого-либо из следующих лиц:

• собственных детей, максимальный возраст которых – 24 года;
• своих подопечных, максимальный возраст которых – 18 лет;
• бывших подопечных, максимальный возраст которых – 24 года;
• сестры/брата, максимальный возраст которых – 24 года.

При этом действуют следующие правила:

1. Структура, предоставляющая образовательные услуги, должна обладать нужной лицензией (регистрацией).
2. Соответствующие издержки заявителя должны подтверждаться официальными бумагами.
3. НДФЛ-вычет оформляется за время обучения граждан, перечисленных выше.
4. Льгота не используется, если образование оплачивалось деньгами маткапитала.
5. Соцвычет данной разновидности оформляется в размере реальных затрат, понесенных заявителем, с учетом заданных ограничений.
6. Для оплаты физлицом собственной учебы, очного обучения сестры/брата и бывших подопечных действует ограничение по сумме соцвычета – максимум 120000 рублей (включая остальные виды соцвычетов).
7. Для оплаты гражданином очного образования собственных детей и подопечных также действует ограничение по величине соцвычета – максимум 50000 рублей в расчете на каждого из детей (подопечных).

Закон предоставляет возможность трудящимся гражданам вернуть часть денег, потраченных на социальные нужды. Перечень таких затрат и условия их возмещения описаны в налоговом кодексе:

1. Налогоплательщики могут одновременно заявлять на получение разных видов социальных льгот.
2. За вычетом можно обратиться на протяжении 3 лет с момента возникновения права на него.
3. Рассчитывать льготу нужно только, исходя из доходов за тот год, в котором были сделаны расходы.
4. Эта помощь предоставляется исключительно плательщику НДФЛ по ставке 13%.
5. Если услуги были оплачены деньгами из материнского капитала, то применить социальный вычет не получится.
6. Перенести неиспользованный остаток на следующий год нельзя. Он просто сгорает.
7. Вернуть деньги через работодателя получается быстрее, чем через ИФНС. Налоговикам необходимо 3 месяца на рассмотрение заявления о возвращении уплаченного подоходного налога.

Общие условия предоставления вычетов

При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) каждый гражданин, получивший налогооблагаемые доходы, в частности, в 2006 г., вправе получить социальные налоговые вычеты, если им осуществлялись расходы на благотворительные цели, обучение, лечение и приобретение медикаментов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления военнослужащего при подаче декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. К декларации прилагаются документы, подтверждающие его право на социальные налоговые вычеты, а также платежные документы (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Обратите внимание: указанные вычеты предоставляются в том случае, если расходы были произведены военнослужащим за счет собственных средств.

Налоговые вычеты предоставляются исходя из доходов того налогового периода, в котором военнослужащим фактически были произведены расходы на вышеперечисленные цели. Вместе с тем если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, то на следующий налоговый период их остаток не переносится.

Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам, которые учитываются при определении налоговой базы, налогооблагаемой по ставке 13%. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки — 9%, 30% и 35%, вычеты не применяются. Например, ими не могут воспользоваться нерезиденты (военнослужащие, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней), так как в отношении их доходов, полученных в России, установлена налоговая ставка в размере 30%.

Немаловажны сроки, в течение которых можно воспользоваться вычетом. Так, в соответствии с п. 8 ст. 78 НК РФ социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены военнослужащему в течение трех лет по окончании налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительные цели, обучение, лечение и приобретение медикаментов, но, повторяем, только по доходам того налогового периода, в котором были произведены указанные расходы. Например, если военнослужащий узнал о своем праве на налоговый вычет по расходам, произведенным в 2004 г. на обучение дочери, только в 2007-м, то он может подать декларацию по полученным доходам и произведенным расходам за 2004 г. и получить соответствующую сумму вычета.

Расходы на лечение и приобретение медикаментов

Вычеты по расходам на лечение и приобретение медикаментов предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

С 1 января 2007 г. в соответствии с Законом N 144-ФЗ предельный размер вычета составляет 50 000 руб. Данный вычет будет применяться по расходам, которые будут произведены в 2007 г.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но не должна превышать годового дохода налогоплательщика. При этом в составе расходов военнослужащего учитывается стоимость оплаченных им необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (например, эндопротезов, искусственных клапанов, хрусталиков глаза и т.п.) при условии наличия в медицинской справке указаний на использование в ходе лечения соответствующих дорогостоящих расходных медицинских материалов и договора, где предусмотрено их приобретение за счет средств пациента.

Перечни медицинских услуг, дорогостоящих видов лечения и лекарственных средств, расходы по которым принимаются для уменьшения налогооблагаемого дохода физического лица, содержатся в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее — Перечень медицинских услуг). В частности, согласно Перечню медицинских услуг военнослужащий имеет право на социальный налоговый вычет по суммам, направленным на оплату медицинских услуг в санаторно-курортных учреждениях. Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется военнослужащему, если лечение производится в медицинских учреждениях (различных форм собственности), имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов.

Вычеты за благотворительность

Согласно законам РФ, гражданин, затративший денежные средства на благотворительные цели, вправе рассчитывать на компенсацию 13% от их величины в рамках системы налоговых вычетов. Основным критерием, определяющим право россиян на получение такого рода выплат, является перечисление помощи в адрес организаций следующих типов:

• научные, культурные, учебные, образовательные учреждения;
• организации сферы здравоохранения, социальной поддержки (в том числе те, что полностью финансируются из бюджета РФ);
• спортивно-оздоровительные учреждения, а также организации дошкольной категории, оказывающие гражданам содействие по физическому воспитанию детей (как правило, в рамках государственных и муниципальных программ);
• религиозные организации.

Предельная финансовая база, исходя из которой исчисляется сумма социального налогового вычета на благотворительность — 25% от доходов гражданина за налоговый год. То есть, например, если гражданин Сидоров получил годовую зарплату в 300 тыс. руб., то сумма для исчисления компенсации от ФНС будет равна 75 тыс. руб. Максимум, что он сможет вернуть по вычету — 13% от этой величины, то есть, 9 тыс. 750 руб. Но «верхней границы» нет. То есть если зарплата Сидорова составила, условно говоря, 3 млн руб., то он вправе рассчитывать, что ФНС выплатит ему сумму в пределах 97 тыс. 500 руб.

Налоговый кодекс ст 219 п 2

Налоговый кодекс ст 219 п 2

• налогоплательщиками, осуществлявшими обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
• налогоплательщиком — братом (сестрой) за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
• Размер налогового вычета
• В размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)

Внимание! В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов по социальным налоговым вычетам, предусмотренным пп. 2, пп. 3, пп. 4, пп. 5 п.

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

По данному виду вычетов установлены разные ограничительные барьеры:

• в части дорогостоящих видов лечения вычет принимается в размере полной суммы фактически понесенных расходов;
• в части расходов на медицинские услуги (за исключением дорогостоящих услуг), на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования вычет предоставляется в размере не более 120 000 руб. в год с учетом предоставленных вычетов на обучение (за исключением расходов на обучение детей и подопечных), на уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Похожие записи:

• Пленум ВС разъяснил вопросы о погашении и снятии судимости
• Пособие на третьего ребенка в 2023 году
• Как снизить ставку по действующей ипотеке Сбербанка для семей с детьми