23.01.2023

ФНС ввела новые коды льгот по имущественным налогам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС ввела новые коды льгот по имущественным налогам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Порядок заполнения декларации

2. Допустимо ли использовать старый код?

3. Рекомендации по заполнению

4. Как заполнять по декларацию земельному налогу

5. Как заполнять декларацию по налогу на имущество организаций

6. Расчет налога на имущество исходя из средней или среднегодовой стоимости имущества

7. Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2020

8. Налог на имущество: декларация за 2020 г

9. Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2021

10. Как выбрать коды декларации по налогу на имущество за 2021 год

11. Приложение N 5. Коды видов имущества

12. Коды льгот для организаций, не обремененных уплатой налога на имущество

13. Коды льгот, устанавливаемых на определенное время

14. Как выбрать коды декларации по налогу на имущество за 2022 год

В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.

Порядок заполнения декларации

В состав декларации входят:

титульный лист;
раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;
раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;
раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;
раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.

ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.

Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».

Отчётный год – 2021.

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»

По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.

Налогоплательщик – полное наименование компании.

Допустимо ли использовать старый код?

Прежде, чем более подробно ознакомиться с особенностями заполнения бухгалтерской документации в соответствии с обновленными требованиями, необходимо изучить внесенные в закон изменения. Они предполагают, что региональные власти сами могут определять наличие и величину льготы.

Некоторые субъекты полностью отказались от её использования, другие снизили величину налоговой ставки, а другие — продлили её действие. В связи с этим, необходимо заблаговременно уточнять актуальные правила в территориальном отделе ФНС до заполнения соответствующей документации.

Поскольку льгота исчезла из перечня федеральных, её код был изменен. Ведь с 2021 года в соответствии со статьей 381 п.25 НКРФ[1], движимое имущество может быть освобождено от налога только в том случае, если это предусмотрено местным законодательством.

Старый код – 2010257, который использовался ранее для отражения льготы, на текущий момент утратил свою актуальность и не может применяться. Необходимо отметить, что региональные компенсации в авансовом расчете могут предполагать использование трех кодировок. Их расшифровка:

2012400 — снижение ставки;
20122500 — сокращение суммы налоговых отчислений;
2012000 — для всех прочих льгот.

Таким образом, огромное значение имеет разновидность компенсаций, предусмотренная действующими налоговыми правилами конкретного региона.

Как заполнять по декларацию земельному налогу

СИТУАЦИЯ

РЕШЕНИЕ

Организация освобождена от уплаты налога за землю (авансового платежа) за период владения участком с 1 апреля по 30 июня 2020 года

В первой части показателя по строке с кодом 220 разд. 2 декларации указывают один из кодов налоговой льготы – 3021501, 3021502, 3021503, 3021504 (расшифровку см. далее в статье).

Во второй части показателя указывают нули.

По строке с кодом 230 разд. 2 – сумма налоговой льготы в рублях.

Если организация освобождена от уплаты налога (аванса) за владение участком во 2 кв. 2020, и в отношении данной категории налогоплательщиков нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законом Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) установлена льгота в виде уменьшения суммы земельного налога к уплате в бюджет

В первой части показателя по строке с кодом 220 разд. 2 декларации указывают один из кодов налоговой льготы – 3021505, 3021506, 3021507, 3021508 (расшифровку см. далее в статье).

Во второй части показателя последовательно указывают реквизиты местного нормативного акта.

По строке с кодом 230 разд. 2 – сумма налоговой льготы в рублях (в т. ч. с учетом аванса за период владения во 2 кв. 2020).

Как заполнять декларацию по налогу на имущество организаций

Если организация освобождена от уплаты налога (авансового платежа) за период владения имуществом с 1 апреля по 30 июня 2020 года, то:

РЕКВИЗИТ	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
В первой части строки с кодом 230 разд. 2 декларации	Указывают один из кодов налоговой льготы – 2010501, 2010502, 2010503, 2010504 (расшифровку см. далее в статье)
Во второй части показателя	Указывают нули
По строке с кодом 240 разд. 2	Указывают исчисленный аванс по налогу за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020
В первой части строки с кодом 110 разд. 3	Один из кодов налоговой льготы – 2010501, 2010502, 2010503, 2010504 (расшифровку см. далее в статье)
Во второй части показателя	Указывают нули
По строке с кодом 120	Указывают исчисленный аванс по налогу за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020

Расчет налога на имущество исходя из средней или среднегодовой стоимости имущества

Сумма налога, которую нужно перечислить по итогам года согласно ст. 382 НК РФ, считается по формуле:

Сумма налога, подлежащая уплате = Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период * Ставка налога – Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные

Среднегодовая стоимость рассчитывается по формуле:

Среднегодовая стоимость = Остаточная стоимость на начало периода + Остаточная стоимость на начало каждого месяца периода + Остаточная стоимость на конец периода / (Количество месяцев в периоде + 1)

Остаточная стоимость рассчитывается:

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость – Начисленная амортизация

Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2020

30 марта 2020 года – последний срок, когда отчитываются по налогу на имущество за 2020 год. Так прописано в пункте 3 статьи 386 Налогового кодекса РФ. Декларацию по налогу на имущество организаций в 2020 году подают по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г.

Авансовые расчеты сдаются в 30-дневный срок по итогам каждого квартала нарастающим итогом, а декларация по налогу на имущество организаций 2020 представляется до 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). Т.е. отчитаться за 2020 год нужно до 30 марта 2020 года. Для подготовки декларации по имущественному налогу используйте форму и порядок заполнения, которые ФНС РФ утвердила своим приказом от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Налог на имущество: декларация за 2020 г

По строке 230 налоговой декларации нужно показать сумму авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие (второй квартал), 9 месяцев (третий квартал)) и отраженных в расчетах по авансовым платежам в течение года.

В строке 270 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. В показатель данной строки не включается стоимость основных средств, не признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (к примеру, земельные участки и иные объекты природопользования). При этом обращаем внимание, что остаточную стоимость объектов основных средств, включенных в 1-ую или 2-ую амортизационные группы, несмотря на то, что такие объекты также не облагаются налогом на имущество, по строке 270 показать нужно.

Налог на имущество платят организации по ставкам, выбранным региональными властями. Значит ли это, что кто-то платит много, а кто-то – ничего? На самом деле, ставки прописаны в Налоговом кодексе и не могут превышать указанный максимум.

Таблица 1. Ставки налога (максимум, НК РФ, по состоянию на 2023 год)

На что платят?	Показатель, %
На любое имущество, исключая нижеперечисленные виды	2,2%
Недвижимость в Москве	1,4%
Недвижимость в других городах РФ	2%
Ж\Д и сооружения общего пользования, попадающие под список постановления Правительства РФ № 504.	1%
Магистральные трубопроводы, ЛЭП, части их инфраструктуры	1,6%
Магистрали газодобычи, производства и хранения гелия;	— (не платится налог)
Объекты общего пользования, входящие в перечень распоряжения №2188-р Правительства РФ	— (не платится налог)

Для различных категорий имущества ставки могут отличаться и в различных субъектах РФ.

Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2021

Например, некоторые жилые помещения также подходят под эту категорию. Предположим, юридическое лицо купило определенную недвижимость с целью дальнейшей перепродажи, при этом дом или квартира не будет подлежать налогообложению. Бланк расчета по налогу на имущество: При возникновении такой ситуации эту покупку необходимо в налоговой декларации занести в графу под названием «Товары». Однако с 2021 года внесенные поправки в Налоговом кодексе также облагают этот «товар» налогом, даже несмотря на то, что эту покупку нельзя причислить к основным средствам. Все дело в том, что в подобных ситуациях расчет налоговых отчислений производится на основе кадастровой стоимости. Кроме того, местными законами должна быть утверждена принадлежность жилого помещения, которое приобрела организация, к объекту налогообложения.

Объекты с третьей по десятую амортизационные группы не облагаются налогами только при одновременном выполнении ряда условий. Так, средства должны быть приняты к учету не позднее первого января 2021 года, а объекты не могут быть получены от реорганизации предприятия и передачи их в собственность от другой компании, которая заинтересована в этом бизнесе, то есть с которой ведется совместная деятельность.

Как выбрать коды декларации по налогу на имущество за 2021 год

В случае, когда местонахождение главного офиса совпадает с местом, где располагается все имущество организации, то налогоплательщику необходимо сдать лишь одну налоговую декларацию. В ней обязательно нужно указать ОКТМО территории, на которой была осуществлена регистрация предприятия.
В случае, когда внутри компании имеется обособленное от других подразделение, на балансе которого числится какое-либо подвергаемое налогообложению имущество, то налоговый расчет необходимо направить в налоговую службу по месту регистрации предприятия. Однако в декларации следует указать ОКТМО той территории, на который находится данное подразделение.
В случае, когда облагаемая налогом недвижимость располагается ином, чем главный офис, месте, а также у подразделений имеются отдельные выделенные балансы, то налоговая декларация отправляется в место, где находится недвижимость, а код ОКТМО указывается той территории, где она располагается.
Все крупные налогоплательщики чаще всего отчитываются по налогу за имущество по месту их учета, но при этом КПП и код налогового органа указывается в соответствии с местонахождением имущества.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусмотрел несколько льгот для налогоплательщиков, которые отражены в соответствующей статье. Созданы все условия для того, чтобы развивались отрасли хозяйства и все социальные сферы.

Приложение N 5. Коды видов имущества

Правила заполнения декларации по налогу на имущество за 2021 год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы. Все они содержатся в порядке заполнения, утвержденном тем же приказом № СА-7-21/405 (в ред. от 28.07.2020 № ЕД):

При оформлении декларации вручную используются синие, черные или фиолетовые чернила.
При заполнении автоматизированным способом можно использовать специальные бухгалтерские программы, программы для сдачи отчетности либо внести данные в форму в Excel.
Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
Двусторонняя печать на принтере, а также скрепление листов с помощью скоб или скрепок не допускаются.
Поля заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа.
Стоимостные показатели округляются до целых значений.
Исправлять ошибки с помощью штрих-корректора нельзя.

Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.

В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании.

Помимо этих сведений на титульнике отражается информация непосредственно по самому отчету:

Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»).
Отчетный год.
Коды:

налогового периода;
налогового органа;
учета по месту нахождения.

Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета.

После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 и 3 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия.

Коды льгот для организаций, не обремененных уплатой налога на имущество

Располагают льготами по налогу на имущество организаций, согласно ст. 381 НК РФ, собственники имущества, используемого для осуществления уставных или иных возложенных на них функций.

Освобождается от налогообложения имущество	Коды
уголовно-исполнительных учреждений	2010221
учреждений религиозного направления	2010222
фармацевтического производства	2010226
компаний — владельцев долей федеральных автомобильных магистралей или конструкций общего пользования, которые признаются неотъемлемой технологической частью	2010236
специализированных протезно-ортопедических предприятий	2010331
фирм со статусом государственных научных центров	2010333
адвокатских и юридических бюро, коллегий, консультаций	2010332
резидентов, участников особых экономических зон	2010256
исполнительных лиц (управляющих), партнеров по разработкам и исследованиям инновационных центров в «Сколково»	2010335 2010336
компаний, с уставным капиталом, состоящим целиком из долей общероссийских социальных организаций инвалидов, при этом количество инвалидов, работающих в фирме должно составлять 50% от штатной численности, с долей в фонде оплаты труда равной 25%	2010224
фирм, владеющих имущественными объектами, которые используются для реализации инвестиционных программ на территории Калининградской области	2010401 2010402
собственников, которые названы международным правом РФ	2014000

Коды льгот, устанавливаемых на определенное время

Согласно п. 21 ст. 381 НК РФ отдельные категории льгот позволяют уменьшить размер налога на 3 года:

На объекты	Коды
вводимые в эксплуатацию впервые и обладающие высокой энергетической эффективностью в соответствии с перечнем РФ	2010337
обладающие высшим классом энергетической производительности в соответствии с классификатором объектов	2010338

Как выбрать коды декларации по налогу на имущество за 2022 год

В случае, когда местонахождение главного офиса совпадает с местом, где располагается все имущество организации, то налогоплательщику необходимо сдать лишь одну налоговую декларацию. В ней обязательно нужно указать ОКТМО территории, на которой была осуществлена регистрация предприятия.
В случае, когда внутри компании имеется обособленное от других подразделение, на балансе которого числится какое-либо подвергаемое налогообложению имущество, то налоговый расчет необходимо направить в налоговую службу по месту регистрации предприятия. Однако в декларации следует указать ОКТМО той территории, на который находится данное подразделение.
В случае, когда облагаемая налогом недвижимость располагается ином, чем главный офис, месте, а также у подразделений имеются отдельные выделенные балансы, то налоговая декларация отправляется в место, где находится недвижимость, а код ОКТМО указывается той территории, где она располагается.
Все крупные налогоплательщики чаще всего отчитываются по налогу за имущество по месту их учета, но при этом КПП и код налогового органа указывается в соответствии с местонахождением имущества.